摘 要：會計原創性研究對會計學科建設和會計教育發展都有重大意義，但在會計學界卻被忽視或被遺忘。原創性是創新的靈魂，原創性具有首創性、導引性、震撼性和實踐性等基本特征。會計理論原創性的源泉是實踐，并有積累知識的過程和把握原創性的時機。會計理論原創性研究要發現、認識和把握生長點和營造相應的環境。
關鍵詞：原創性；會計原創性研究；會計理論發展
一、被忽視的原創性會計研究
什么是原創性研究，創新研究是否就是原創性研究。
對這個問題要進行深入地分析。所謂原創性研究是指具有原創性質的研究。原創是指“最早創作；首創”。①因而，原創性研究是指最早或首創進行的研究。需要指出，原創性研究的最早或首創，是在一定空間范圍下的最早或首創，不僅在時間上是，而且在最大空間上也是最早或首創。對一個單位、一個部門、一個地區和一個國家來說，所進行的研究是不是原創性研究，要放大到世界范圍來比較，在全世界還沒有的研究，你這個單位或部門、地區和國家的研究就是原創性研究，不能把本單位或本部門、本地區和本國進行的而過去沒有的研究但在其他單位、部門、地區和國家已有的研究稱之為原創性研究。原創是獨特的和不可代替的，所有原創性的成果一旦破土而出就會產生重大影響而不可阻擋。
按照原創性研究的要求，縱觀2003年幾份學術性會計雜志，所發表的文章，僅從文章的標題來分析（恕未從內容深入分析，顯然是不全面的），發現有原創性的研究成果不多。這些雜志發表的文章除少數屬原創性研究成果外，其余基本上屬于兩類：對國內熱點問題從不同方面的繼發性的論述、復述和綜述，也有不少好的具有創新見解的研究成果；對國外已研究成果結合中國實際情況從不同方面再加工研究的繼發性的論述、復述、評述和綜述，同樣，也有不少好的具有創新見解的研究成果。僅從這幾份雜志2003年發表的文章不能得出結論我國會計學界很少有原創性的研究成果。在中國會計發展史上，有不少具有原創性的理論、方法和作品問世，如孑L子“會計當而已矣”的論述，西漢（公元前206年一公元25年）的“錢出入簿”和“谷出入簿”，唐元和二年（公元807年）李吉甫所撰《元和國計簿》，宋朝景德四年（公元1007年）三司使丁謂主編的《景德會計錄》，宋神宗熙寧七年（公元1075年）“詔置三司會計司”，宋高宗（公元1127年一1162年）在太府寺中專設有“審計司”，宋代“四柱”式的會計方法（舊管+新收-開除=實在）等等。中華人民共和國成立以后特別是在1978年改革開放以來，中國會計學界有不少原創性研究成果，如1980年楊紀琬、閻達五二教授在所寫《開展會計理論研究的幾點意見》一文中首先提出會計的本質是一種管理活動，這對中國會計產生了重大、積極的影響。
在我國會計學界為什么對原創性研究會被忽視和被遺忘？這要做全面分析。
與計劃經濟體系下會計理論研究相比較，我們在會計理論研究方面所取得的成就是巨大的，但這些成就是適應建設社會主義市場經濟體制而取得的，它在很多方面是借鑒西方發達國家和國際會計通行規則而建立的，并相應進行的會計理論研究，所以，這種成就的性質是補課性的，是走別人已走過的路，說別人已說過的話，寫別人已寫過的東西，研究別人早已研究過的內容，當然，對這些內容做得好的是結合中國情況而開展的研究。在經濟過渡的轉型期問，客觀需要的是快速地補市場經濟的課，建立起與之相適應的會計理論體系、會計方法體系、會計學科體系、會計規范體系和會計教育體系，因而忽視或被遺忘會計原創性研究也是可以理解的。
會計學界忽視或被遺忘原創性研究還有其他多方面原因：
接受傳統教育，學術教育著重“傳道、授業、解惑”，強調“較好地掌握本門學科的基礎理論、專門知識和基本技能”。（《中華人民共和國學位條例》規定，授予高等學校本科畢業生學土學位條件之一）因而，評價學生的成績是接受灌輸而非創造性，對具有個性化、擅長逆向思維的學生會被視為異類。一篇平庸而引文豐富的學位論文，在完成之時就注定了會通過答辯；具有原創性并引文少因外國人不研究而沒有外文索引的學位論文，則有可能遇到激烈的反詰和否定，其作者要承擔更大的學業風險。
