預警使企業(yè)思維方式得以轉(zhuǎn)變，使風險管理由被動轉(zhuǎn)為主動。風險預警系統(tǒng)應該包含兩個重要的內(nèi)容：預警指標和臨界點。油品加工企業(yè)可以采取以下三種預警模式：
1.指標預警。指標預警是選取一定的指標值作為評估風險的標準，并根據(jù)預警指標數(shù)值的變動來發(fā)出不同程度的警報。例如：假設某油品加工企業(yè)原油存貨正常值根據(jù)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況確定為25 000噸，如果原油存貨過多，就要承擔價格變動的風險和儲存風險，另外還要承擔儲存成本，那么，以標準值為基礎，根據(jù)該企業(yè)的儲存能力和油價變動確定預警指標界限為25 000、32 500、37 500、41 250噸，以這三個檢查值為界限，確定企業(yè)運行狀態(tài)處于“經(jīng)營正常狀態(tài)”、“亞風險狀態(tài)”、“風險狀態(tài)”和“危機狀態(tài)”。
2.因素預警。對于某些難以量化的風險進行評估時，就要用到因素預警模式。因素預警的第一步是先確定哪些因素可以導致風險，然后確定這些因素發(fā)生概率的大小，從而進行風險預警。對諸如火災、漏洞、爆炸、毒氣泄漏等安全隱患進行評估時，都適宜用因素預警模式。導致火災的因素有電線老化、廠區(qū)防火間距不足等，進行風險評估時首先要確定每個因素導致火災的概率，如果任何單個因素發(fā)生的概率大時，都要評估為高風險；即使單個因素風險概率不大，但每個因素都有風險時，也要評估為高風險，進行較嚴重狀態(tài)的風險預警。
3.綜合預警。綜合預警就是把諸多因素綜合起來進行考慮，下面以財務風險為例，詳細介紹某油品加工企業(yè)綜合預警的步驟：
（1）選擇具有代表性的財務指標。根據(jù)油品加工企業(yè)的特點，選取如表1所示指標。
（2）確定各項財務指標的標準值和標準評分值。標準值按照本企業(yè)近三年平均數(shù)來確定，標準評分值應根據(jù)各指標在本企業(yè)中的重要程度來確定。
（3）計算綜合分值。綜合分值計算公式為：X=∑A×（b÷a）
A：各指標標準評分值；a：各指標標準值；b：各指標實際值。
（4）建立報警準則。當X≥100時，說明企業(yè)財務狀況超過了歷史有關水平，企業(yè)財務狀況比較好，不發(fā)出警報；當50≤X<100時，發(fā)出初級警報；當X<50時，發(fā)出高級警報。表1是根據(jù)上述步驟得出該油品加工企業(yè)的財務狀況綜合評分值為61.09分，說明該企業(yè)的財務狀況降為企業(yè)歷史水平之下，情況不容樂觀，應發(fā)出初級警報。
此處沒有選用常用的資產(chǎn)負債率而選用了股東權益比率，是為了和其他指標變動一致，即高值代表財務狀況良好。
（四）制定相關措施，有效應對風險
內(nèi)部審計要真正發(fā)揮作用，就要對評估確認的風險采取相應的措施進行風險應對。風險應對一般包括下列四種措施：1.風險回避。由于油品價格波動較大且目前處于上漲趨勢，如果銷售合同執(zhí)行滯后，會給公司造成損失。對于這種風險，可以采取以下三種方法回避該風險：（1）采取掛牌價與市場通行，這樣可能會增加人工成本，但相比銷售合同執(zhí)行滯后造成的損失，還是符合成本效益原則的；（2）采取合同過期自動取消，這樣可避免企業(yè)因合同延誤造成損失；（3）采取定量不定價，什么時候執(zhí)行采取什么時候的價格，價格隨著市場的變化而變化。2.風險減少。比如經(jīng)常做一些漏油和著火的應急演練，以備火災萬一發(fā)生時，無從應手，可以在一定程度上降低財產(chǎn)損失和人員傷亡。3.風險轉(zhuǎn)移。對油品加工企業(yè)來說，存貨中無論是原油還是成品油都面臨著價格波動的風險，如果營銷人員經(jīng)常了解市場，每天掌握第一手市場資料，適量控制存貨，可以有效地把價格波動風險轉(zhuǎn)移給供應商或者客戶。4.風險利用。消費稅是油品加工企業(yè)承擔的稅負中比較重的一個稅種，而根據(jù)國稅發(fā)[2008]45號文件關于印發(fā)《石腦油消費稅免稅管理辦法》的通知，其內(nèi)容主要是，如果購貨方購進的石腦油為生產(chǎn)乙烯、芳 烴類產(chǎn)品所用，則可以免征消費稅。油品加工企業(yè)多加工石腦油，并有針對性地選擇客戶，將為企業(yè)節(jié)省一大筆稅款，實現(xiàn)企業(yè)增值的目的。
（五）及時溝通信息，確保風險處置時效
在審計實施過程中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及所提出的建議，審計人員要與相關部門或管理人員進行商談。討論審計結果有兩種方式：一是面對面地口頭交換意見；二是通過編制和答復書面的“審計備忘錄”進行。要求指定的人員在規(guī)定時間內(nèi)給予正式的書面答復，以免事后產(chǎn)生不必要的爭議。
（六）重視后續(xù)審計，形成風險管理回路
由于種種原因，相關部門甚至管理層有可能表面上認可審計結果，卻沒有采取任何實質(zhì)性的改進措施，這不僅無法進行有效的風險管理，也會動搖內(nèi)部審計在企業(yè)中的威信和存在價值。所以，在審計報告發(fā)出后，內(nèi)審人員仍然要為報告中所涉及的審計結果和審計建議進行跟蹤，稱為后續(xù)審計。后續(xù)審計是內(nèi)部審計工作中的關鍵程序，以審查和監(jiān)督被審計單位是否采取了風險防范和控制措施。為了便于企業(yè)高層理解審計的工作，保證審計建議有效落實，后續(xù)審計也必須有具體、詳細的跟蹤記錄。
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