從2008年1月1日開始，內外資企業(yè)實現了統(tǒng)一的企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法政策對過去的稅收優(yōu)惠政策進行調整，根據“產業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則，制定出臺了一系列新的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮了稅收對轉變我國經濟增長方式的促進作用。
當前全球金融危機已對廣州的實體經濟產生了影響，各級政府紛紛出臺各項措施，幫助企業(yè)增強信心，提高抵抗力，渡過當前難關。
為使納稅人更好地了解和掌握現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)用足用活用好政策，現對新企業(yè)所得稅法主要的優(yōu)惠政策作如下解讀：
一、收入免稅的優(yōu)惠
免稅收入是指納稅人取得某些屬于應稅收入，但按稅法規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅的收入，目前免稅收入優(yōu)惠主要包括：
?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖?，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
?。ǘ┩顿Y收益：符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益；
?。ㄈ┰谥袊硟仍O立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。
免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票的不足12個月取得的投資收益。
?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入。非營利組織如符合稅法規(guī)定的免稅優(yōu)惠規(guī)定條件，其所取得的收入免稅。不包括其從事營利性活動取得的收入（另有規(guī)定除外）。
二、計算應納稅所得額時減計收入的優(yōu)惠
減計收入優(yōu)惠是指按照稅法規(guī)定準予納稅人對某些經營活動取得的應稅收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應納稅所得額的一種優(yōu)惠方式。目前減計收入優(yōu)惠主要包括：
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，且占生產產品材料的比例不低于規(guī)定的標準，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
三、計算應納稅所得額時加計扣除的優(yōu)惠
加計扣除是指納稅人的某些支出項目按照稅法規(guī)定可以在計算應納稅所得額時可以加計稅前扣除的一種優(yōu)惠方式。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)研發(fā)費用加計稅前扣除的優(yōu)惠
企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定要求的研究開發(fā)費用，如未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
?。ǘ┌仓锰厥饩蜆I(yè)人員加計稅前扣除工資費用的優(yōu)惠
為了進一步完善促進就業(yè)的稅收政策，新稅法將優(yōu)惠范圍擴大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，取消了安置人員的比例限制。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。
企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。
四、固定資產加速折舊的優(yōu)惠
固定資產加速折舊是指按照稅法規(guī)定，允許納稅人在固定資產使用年限的初期提列較多的折舊，以后年度相應減少折舊額，從而使納稅人的所得稅負得以遞延的一種優(yōu)惠方式。
企業(yè)固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計算并稅前扣除。需加速折舊的固定資產包括：由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
五、抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠
抵扣應納稅所得額是指按照稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時準予按照一定比例直接抵扣應納稅所得額的一種優(yōu)惠方式。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
六、經營所得減稅免稅的優(yōu)惠
經營所得減稅免稅的優(yōu)惠是指納稅人經營活動符合稅法規(guī)定有關條件的，其取得的經營所得，可以享受減征或免征所得稅的一種優(yōu)惠方式。主要包括：
?。ㄒ唬┬⌒臀⒗髽I(yè)的優(yōu)惠
企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合以下規(guī)定的小型微利條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利工業(yè)企業(yè)條件：年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。
其他小型微利企業(yè)條件：年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
?。ǘ└咝录夹g企業(yè)的優(yōu)惠
經省級認定機構認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿前三個月內可向認定機構提出復審申請，通過復審的高新技術企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
?。ㄈ┸浖髽I(yè)和集成電路設計企業(yè)的優(yōu)惠政策
1．我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
2．國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，也享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。
七、規(guī)定項目所得減稅、免稅的優(yōu)惠
規(guī)定項目所得減稅、免稅優(yōu)惠是指根據稅法規(guī)定，納稅人從事某些項目的所得可享受減稅或免稅的一種優(yōu)惠方式。
?。ㄒ唬氖罗r、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可享受下列不同的稅收優(yōu)惠
1．從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅。項目包括：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈。
其中，財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）（2008年版）》（財稅〔2008〕149號）對農產品初加工的范圍已作進一步明確。
2．從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。項目包括：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。這里所稱的項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目；對于企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受上述的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
?。ㄈ┢髽I(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可減半征收企業(yè)所得稅。這里所稱符合條件的項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院相關部門另行規(guī)定。
（四）技術轉讓所得的優(yōu)惠。一個納稅年度內，居民企業(yè)取得符合條件的技術轉讓收入，其所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
?。ㄎ澹┰谥袊硟任丛O立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（另有規(guī)定除外）。
八、稅額抵免的優(yōu)惠
稅額抵免是指按照稅法規(guī)定納稅人在計算應納稅額時，可以將某些特殊支出項目，按一定比例抵扣其應納稅額，從而降低其稅收負擔的一種優(yōu)惠方式。
企業(yè)實際購置并自身實際投入使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，可按該專用設備投資額的10%在企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
企業(yè)購置享受上述稅收優(yōu)惠的專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
九、過渡性優(yōu)惠政策
（一）新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡
對2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，可以在新法施行后五年內，逐步過渡到新法規(guī)定的25%稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在新法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從2008年度起計算。上述實施過渡優(yōu)惠政策的具體項目和范圍根據國務院發(fā)布的《關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）有關規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ┎糠中袠I(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的連續(xù)執(zhí)行
對原有關就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業(yè)改革，涉農和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。（穗國稅宣）
