河南省電力公司新《國家電網公司會計核算辦法》和《企業所得稅法》
第三期培訓班考試試題
一、單項選擇題（每題1分，共30分）
1、公司對B公司投資，占B公司表決權資本的16％，B公司生產產品依靠A公司提供的配方，并規定B公司不得改變其配方，故A公司確認對B公司具有重大影響。此項業務處理是根據會計信息質量要求的是（ ）。
A．重要性 B．實質重于形式 C．謹慎性 D．相關性
2、對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業不應當計入管理費用的有（ ）。
A．由于定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失 B．由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失
C．由于自然災害造成的存貨毀損凈損失 D．由于收發計量原因造成的存貨盤虧凈損失
3、紅日公司2007年10月9日購入設備一臺，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2008年應計提折舊為（ ）萬元。
A．144 B．134.4 C．240 D．224
4.L公司于2007年1月30日購入一項專利權，用銀行存款支付價款360萬元。該無形資產預計使用年限為10年，法律規定有效年限為9年。2008年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發生不利變化，致使其發生減值，L公司估計可收回金額為175萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷。則至2009年底，無形資產的累計攤銷額為（ ）萬元。
A．120 B．130 C．105 D．135
5、某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產核算。購買該股票支付手續費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發放的現金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為( )萬元。
A．550 B．575 C．585 D．610
6.根據《企業會計準則第2號－長期股權投資》的規定，長期股權投資采用權益法核算時，下列各項不會引起長期股權投資賬面價值減少的是（ ）。
A．期末被投資單位對外捐贈 B．被投資單位發生凈虧損
C．被投資單位計提盈余公積 D．被投資單位宣告發放現金股利
7、A公司2006年年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司股權比例的40%。當年B公司虧損100萬元；2007年B公司虧損400萬元；2008年B公司實現凈利潤30萬元。2008年A公司計入投資收益的金額為（ ）萬元。
A．12 B．10 C．8 D．0
8、S公司發生的下列非關聯交易，屬于非貨幣性資產交換的是（ ）。
A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產手機零件的流水線，并支付補價60萬元
B.以賬面價值為100萬元的固定資產換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25萬元
C.以公允價值為320萬元的專利設備換入某公司一項電子設備，并支付補價140萬元
D.用一項準備隨時變現的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產設備一臺，并支付補價110萬元
9、甲公司以生產經營用的客車和貨車交換乙公司生產經營用的C設備和D設備。甲公司換出：客車原值45萬元，已計提折舊3萬元；貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元。乙公司換出：C設備原值22.50萬元，已計提折舊9萬元；D設備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元。假定該項交換不具有商業實質。則甲公司取得的C設備的入賬價值為（ ）萬元。
A.14.67 B.63 C.60 D.13.5
10、4.20×5年12月31日甲企業對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發現，該資產如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發生的處置費用預計為20萬元；如果繼續使用，在該資產使用壽命終結時的現金流量現值為888萬元。該資產目前的賬面價值是910萬元，甲企業在20×5年12月31日應該計提的固定資產減值準備為（ ）萬元。
A.10 B.20 C.12 D.2
11、資產減值是指資產的（ ）低于其賬面價值的情況。
A.可變現凈值 B.可收回金額 C.預計未來現金流量現值 D.公允價值
12、下列稅金中，不應計入存貨成本的是（ ）。
A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產非應稅消費品負擔的消費稅
C.一般納稅企業進口用于生產產品的原材料所支付的增值稅
D.商品流通企業外購商品時所支付的運輸費用
13.甲企業應收乙企業賬款1600萬元，由于乙企業發生財務困難，無法償付欠款。經協商，乙企業以價值1 000萬元的材料抵債（增值稅稅率為17％），該批材料公允價值為1 200萬元。甲企業不再向乙企業另行支付增值稅。甲企業按應收賬款的5‰計提壞賬準備。則乙企業應計入營業外收入的數額為（ ）萬元。
A．196 B．200 C．204 D．400
14、債務重組的方式不包括（ ）。
A．債務人以低于債務賬面價值的現金清償債務 B．修改其他債務條件
C．債務轉為資本 D．借新債還舊債
15、A公司因一樁訴訟案件，根據專家預測，可能從乙公司獲得賠償10萬元。在這種情況下，A公司在資產負債表中應確認的資產為（ ）萬元。
A．15 B．20 C．10 D．0
16、企業委托其他單位代銷商品的，在收取手續費代銷方式下，委托方商品銷售收入確認的時間是（ ）。
A．發出商品日期 B．受托方發出商品日期
C．收到代銷單位的代銷清單日期 D．收到全部款項的日期
17、甲公司本月銷售情況如下：（1）現款銷售20臺，總售價80000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）附有退貨條件的銷售2臺，總售價23000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計；（3）需要安裝的銷售5臺，總售價30000元，款項尚未收取，安裝任務構成銷售業務的重要組成部分，安裝尚未完成。甲公司本月應確認的銷售收入是（ ）元。
A．80000 B．140000 C．163000 D．183000
18、在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關的利息收入應（ ）。
A．沖減借款費用資本化的金額 B．沖減所購建的固定資產成本
C．計入當期財務費用 D．計入營業外收入
19、A公司2006年1月1日折價發行5年期、面值為1 250萬元的債券，發行價格為1 000萬元，票面利率為4.72%，每年年末支付利息，到期一次還本，按實際利率法攤銷折價，債券實際利率為10%。假定A公司發行公司債券募集資金專門用于建造一條生產線，生產線從2006年1月1日開始建設，于2007年年底完工，達到預定可使用狀態，則A公司2007年應予資本化的利息費用為（ ）萬元。（本題計算不保留小數）
A．100 B．59 C．109 D．104
20、關于停止資本化的時點，下列表述中錯誤的是（ ）。
A．如果購建固定資產需要試運行，則在試運行結果表明資產能夠正常運轉時，認為資產已經達到預定可使用狀態，借款費用應當停止資本化
B．所購建固定資產各部分分別完工，但每一部分都必須等到整體完工后才可使用，企業只要該部分完工，就應當停止資本化
C．繼續發生在所購建固定資產的支出金額很少或幾乎不再發生
D．所購置的固定資產與設計要求基本相符，即使有個別與設計要求不相符，也不會影響其正常使用
21、某上市公司發生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。
A．固定資產預計使用年限由6年延長至9年
B．期末對原按業務發生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整
C．建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法
D．對不重要的交易或事項采用新的會計政策
22、甲企業于2007年12月購入生產設備一臺，其原值為46.50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1.50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2010年起，該企業將該固定資產的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.50萬元改為0.9萬元。該設備2010年的折舊額為（ ）萬元。
A．7.62 B．7.92 C．6.70 D．10.04
23、某企業2007年度的財務會計報告于2008年4月10日批準報出，2008年1月10日，因產品質量原因，客戶將2006年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。因產品退回，下列說法中正確的是（ ）。
A．沖減2008年度會計報表主營業務收入等相關項目
B．沖減2007年度會計報表主營業務收入等相關項目
C．不做會計處理
D．在2008年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業務收入項目的上年數等相關項目
24、“預收賬款”科目明細賬中若有借方余額，應將其計入資產負債表中的（ ）項目。
A．應收賬款 B．預收賬款 C．應付賬款 D．其他應付款
25、某企業采用債務法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33％。2007年年初遞延所得稅負債賬面余額為100萬元，2007年發生應納稅暫時性差異50萬元、轉回應納稅暫時性差異150萬元。2007年12月31日“遞延所得稅負債”賬面余額為( )萬元。 。
A．O B．67 C．83.5 D．116.5
26、A公司于2007年1月1日成立，2007年度的應納稅所得額為1 000萬元，2007年度發生的可抵扣暫時性差異為100萬元，應納稅暫時性差異為200萬元。假設2007年及以后各期所得稅稅率均為25％，且上述暫時性差異不是因計入所有者權益的交易或事項所引起的。則A公司2007年度利潤表中的所得稅費用應填列的金額為（ ）萬元。
A．325 B．250 C．275 D．75
27、地市供電公司將折舊結轉上交省電力公司時，應作的賬務處理為（ ）
A.借：內部往來 貸：上級撥入資金。 B.借：上級撥入資金 貸：內部往來
C.借：內部往來 貸：撥付所屬資金 D.借：上級撥入資金 貸：撥付所屬資金
28、地市供電公司將收到電費600萬元上交省電力公司時，應做的帳務處理為 ( )。
A. 借：上級撥入資金600 貸：銀行存款 600 B. 借：撥付所屬資金600 貸： 銀行存款600
C. 借：內部往來 600 貸：銀行存款 600 D. 借：應收賬款600 貸：銀行存款600
29、根據新稅法及其實施條例的規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，在不超過當年銷售（營業）收入 （ ）的部分，準予當年扣除。
A.10% B.12% C.15% D. 18%
30、 根據新稅法及其實施條例的規定,企業安置殘疾人員所支付的工資可以按照150%的比例加計扣除（ ）。
A.100% B.120% C.150% D. 200%
二、多項選擇題（每題2分，共20分）
1.以下事項中，屬于企業收入的是（ ）。
A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務所取得的收入
C．出售無形資產的經濟利益流入 D．出租機器設備取得的收入
2、下列項目中，應確認為購貨企業存貨的有（ ） 。
A. 銷售方已確認銷售，但尚未發運給購貨方的商品
B. 購銷雙方已簽協議約定，但尚未辦理商品購買手續
C. 未收到銷售方結算發票，但已運抵購貨方驗收入庫的商品
D. 購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品
3、以下表述正確的是（ ）。
A．管理部門使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用
B．銷售部門使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用
C．經營租出的固定資產，其計提的折舊應計入其他業務成本
D．自行建造固定資產過程中使用的固定資產（假設只用于建造固定資產），其計提的折舊應計入管理費用
4、下列各項中，應作為持有至到期投資取得時初始成本入賬的有 （ ）。
A. 投資時支付的不含應收利息的價款 B. 投資時支付的手續費
C. 投資時支付的稅金 D. 投資時支付款項中所含的已到期尚未發放的利息
5.根據《企業會計準則第2號－長期股權投資》的規定，長期股權投資采用成本法核算時，下列各項可能會引起長期股權投資賬面價值變動的有（ ）。
A．追加投資 B．減少投資
C．被投資企業實現凈利潤 D．被投資企業宣告發放現金股利
6、下列各項中不影響無形資產賬面余額的有（ ）。
A.生產用專利權攤銷額 B.計提的無形資產減值準備
C.出租無形資產的攤銷額 D.企業自有無形資產的攤銷額
7.關于或有事項，下列說法中不正確的有 ( )。
A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況 , 其結果需通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實
B.企業不應確認或有資產和或有負債
C.為其他單位提供債務擔保產生極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債也應在會計報表附注中披露
D.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業 , 就應將其確認為一項負債
8、在視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償，那么委托方的處理錯誤的有（ ）。
Ａ.在交付商品時不確認收入，委托方收到代銷清單時確認收入 Ｂ.在交付商品時確認收入
Ｃ.不做任何處理 Ｄ.只核算發出商品的處理
9、下列各項中，屬于資產支出已經發生的是（ ）。
A．工程領用自產的鋼材 B．提取在建工程人員的工資
C．購入工程物資，貨款尚未支付 D．用帶息銀行承兌匯票購入工程物資
10、下列各項中，不符合會計準則規定的會計政策變更的有（ ）。
A．根據會計準則、規章的要求而變更會計政策
B．為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策
C．對初次發生的事項采用新的會計政策
D．本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策
三、判斷題（每題1分，共10分）
1. 企業接受投資者投入的一項固定資產，應該按照該項固定資產的公允價值作為入賬價值。 （ ）（第七章 固定資產）
2. 無形資產的成本只能采用直線法進行攤銷。（ ）
3. 3.購入交易性金融資產支付的交易費用，應該計入交易性金融資產的成本中。（ ）
4. 4、在成本法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業并不做賬務處理；當被投資企業宣告分配現金股利時，投資方應將分得的現金股利確認為投資收益。（ ）
5、資產減值準則中所涉及到的資產是指企業所有的資產。（ ）
6.企業為鼓勵生產車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該計入生產成本科目。（
7、潛在義務，是指結果取決于不確定未來事項的可能義務，或有負債作為一項潛在義務，其結果只能由未來不確定事項的發生或不發生來證實。（ ）
8、在銷售商品和提供勞務的混合業務中，銷售商品部分和提供勞務部分應該全部作為銷售商品進行會計處理。（ ）
9、資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間包括在內。（ ）
10、固定資產的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法屬于會計政策變更。（ ）
四、簡答題（ 共15分）
1、根據新稅法的規定，哪些固定資產不得計算折舊扣除？ （9分）
2、所得稅會計核算的一般程序是什么？（6分）
五、計算（共25分）
1、20×6年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價格購入乙公司發行的股票200 000股，占乙公司有表決權股份的5％，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產。
20×6年5月10日，甲公司收到乙公司發放的上年現金股利40 000元。
20×6年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。
20×7年，乙公司因違犯相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發生下跌。至20×7年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股8元。
20×8年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股11元。
假定20×7年和20×8年均未分派現金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關賬務處理。（7分）
2、 2007年1月1日，甲公司以銀行存款33000萬元從證券市場上購入乙公司發行在外的80%的股份并控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權益為40000萬元 （與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司。乙公司2007年度實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現金股利1100萬元。
要求：編制甲公司2007年和2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄。（9分）
3、甲股份有限公司為境內上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實現利潤總額為2000萬元；所得稅采用債務法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預期稅率）。
2007年甲公司有關資產減值準備的計得及轉回等資料如下（單位：萬元）：
項 目 年初余額 本年增加數 本年轉回數 年末余額
長期股權投資減值準備 120 50 170
壞帳準備 1500 100 1400
固定資產減值準備 300 300 0 600
無形資產減值準備 0 400 0 400
存貨跌價準備 600 250 350
假定按稅法規定，公司計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項。
要求：（1）計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產余額。
（2）計算甲公司2007年度應交所得稅、遞延所得稅資產發生額（注明借貸方）和所得稅費用。
（3）編制2007年度所得稅相關的會計分錄（不要求寫出明細科目）。（9分）
