開發區財政局企業科
企業財務管理的重要性已經被越來越多的企業家和企業管理人員所認同，相信通過加強財務管理，必會增加企業的競爭能力，提高企業抵抗市場風險的能力，擴大企業盈利。加強財務管理首先要從以下三個方面進行：資金管理、盈利管理、綜合管理。在這幾個方面里，又可以分別按階段進行事前、事中、事后管理。
一、關于企業財務管理的目標
企業財務管理的目標，是指企業財務管理在一定環境和條件下所應達到的預期結果，它是企業整個財務管理工作的定向機制、出發點和歸宿。在市場經濟環境下，將“企業財富最大化”或“股東財富最大化”作為我國現代企業財務管理的目標，與“利潤最優大化”目標相比較，無疑是進了一大步。主要表現在：它不僅克服了“利潤最大化”目標沒有考慮資金時間價值、風險價值、投入與產出的關系，可能導致企業財務決策帶有短期行為等缺點，而且還充分體現了企業所有者對資本保值與增值的要求。在社會主義市場經濟環境下，企業財務管理行為作為協調有關各方經濟利益的一種方式，要求為之服務的對象便呈現出多元化格局。企業為了實現其生存、發展和獲利之目標，就必須要求其財務管理完成籌措資金、有效使用資金之重任；企業的所有者為了實現其資本保值與增值之目的，就必須要求企業財務管理提高資金使用效益，維護其合法權益；企業的債權人為了實現其到期收回本金，并獲得利息收人之目的，就必須要求企業財務管理提高資金的使用效益和流動性，維護其合法權益；社會管理者為了建立一個規范、公平的企業理財環境，防止企業財務活動中違規行為的發生，就必須要求企業財務管理貫徹執行國家有關經濟法規，履行其監督職能，維護社會公眾利益。綜合這些因素，并結合現代企業財務管理的職能，筆者認為，在我國市場經濟環境下，企業財務管理的目標從其實現的客觀效果來看問由以下三個部分構成：
一是提高企業經濟效益目標。從資本保全、資本保值增值、利潤和經濟效益四者的關系來看，提高企業經濟效益是關鍵、是核心。因為沒有經濟效益，就沒有利潤；沒有利潤，就沒有資本保值與增值；沒有資本保值，就沒有資本保全。
二是提高企業“三個能力”目標。即科學有效地組織企業財務活動，不斷提高企業的營運能力、盈利能力和償債能力。其中：營運能力是指企業根據外部市場環境的變化，合理配置各項生產要素的能力，它對盈利能力的持續增長和償債能力的不斷提高均有著決定性的影響；盈利能力是指企業賺取利潤的能力，它是償債能力的基礎；償債能力是指企業償還各種到期債務的能力。企業的所有者、債權人、經營者等有關方面都十分重視這三個能力，企業只有具備了這三個能力，才能在市場競爭中立于不敗之地。
三是維護利益目標。即正確地處理與協調企業同各方面的財務關系，維護它們的合法利益。
上述三個目標的關系是：要提高企業經濟效益，就必須科學合理地組織財務活動，提高“三個能力”，也必須以各種財務關系協調發展，各方的合法利益不受損害為前提；對財務活動實施科學而有效的決策與管理，實質上是經濟效益方面的決策與管理，提高“三個能力”實質上是提高經濟效益的具體化；維護各方的合法利益實質上是使各方的經濟效益和諧統一。因此，提高企業經濟效益目標，是企業財務管理的根本目標，而提高企業“三個能力”目標和維護利益目標，則是企業財務管理的直接目標或基本目標。
二、企業內部財務管理
（一）資金管理方面
1、貨款壞帳的管理。
一是加強營銷隊伍建設。對營銷員進行道德、行為規范、現代市場營銷學及技術合同法、產品質量法、經營合同法等知識培訓，通過提高營銷人員的素質擴大產品銷售數量和質量。
二是實行經濟責任制。將產品銷售數量、貨款回收指標、應收賬款降低指標等各項指標具體分解到每個營銷員，并與其工資、獎金直接掛鉤。
三是強化結算管理。加強對客戶單位信譽程度的審查，根據企業的規模、信譽程度來確定不同的結算方式，大力推行A、B、C銷售結算管理模式。另外，對賒銷、現銷等不同結算方式的銷售采取靈活的價格政策，及時收回貨款。
四是加強應收賬款管理。經常分析往來賬賬齡，對拖欠時間較長的欠款，組織一支高水平、高質量、高效益的清欠隊伍，開展多渠道、多層次、多種方式相結合的立體交叉式的清欠工作，減少壞賬損失。
五是可以考慮以現金折扣方式來進行規避，應當讓營銷人員充分重視銷售過程的現金流動，計算資金的時間價值，轉變完成訂貨即完成任務的觀念。
2、存貨資金成本管理
物資零庫存是企業追求的目標，在現有市場條件下，實現真正的零庫存困難很大，但是，采購部門應當對主要材料的經濟訂貨量進行測算，然后根據實際情況進行修正，逐漸制定符合市場情況的經濟采購機制，降低資金占用，加快公司資金周轉，節約資金成本。
3、固定資產更新或改造
應當堅持嚴格審核、快速實施的策略，盡快使資產達到生產狀態、進入生產運行體系，一方面使資產功能更貼近市場需求，一方面避免資金長期占用帶來的風險；
（二）盈利管理方面
擴大盈利不外乎兩種途徑，一是提高售價，二是降低成本費用。
1、售價管理：在公司初創時期，為了擠進已有市場，公司應當采取較低的價格，以擴大市場份額，在產品品質、品牌得到市場認可的情況下，逐漸完成價格回歸；對具有鮮明特點、市場接受愿望強烈的產品，應當提高價格，以在短期內獲得高額利潤，在其他類似產品進入市場時，逐漸調低價格，對其他產品進行擠壓，爭取更大的市場份額；在市場接近飽和，市場價格一降再降的情況下，應當避免采取通過擴大生產規模取得盈利的策略，應當盡快開發新的利潤增長點，避開低層次的價格戰。公司應當不斷的開發新產品，不僅要根據市場需求開發，而且要在開發后（根據市場的遠期需求）主動向客戶推廣、推薦，不僅要占領已有市場，而且要引導和開辟新的市場。只有不斷開發質優、價廉的新產品，才能取得豐厚的回報。
2、成本費用管理：成本費用管理涉及到企業經營的全過程，涉及到每一個員工。企業的盈利是收入減去各項成本耗費的剩余。成本耗費包括材料成本、人工成本、能源成本、質量成本、借款利息、營銷費用、日常管理費用等其他成本費用。
材料成本控制，可以采用招標采購方法，通過這種方式，供貨商有穩定的銷售量，使企業更容易獲得較低采購價格；企業有穩定的供應渠道和貨源，有利于縮短采購周期，降低庫存，減少資金占用，降低資金占用成本。
人工成本的控制，公司應當制定比較科學的工資體系，以效率優先，兼顧公平的原則，使職工的收入與對公司的貢獻相配比，充分調動職工的積極性；建立科學的評價制度，也能使職工更客觀的認識自己的能力，有利于平靜心態，將更多精力投入到工作中去；制定工資增長制度，將工資增長與企業盈利相聯系；控制人工成本，必須與職工進行廣泛的接觸和深入的交流、溝通。
質量成本控制，應當充分考慮外部質量成本對企業的盈利損失和信譽損失。在質量水平一定的情況下，應當適當加大內部質量控制，從而降低企業的總體質量成本。
費用控制，關鍵是要樹立一種“應該節儉，節儉光榮”的觀念。在日本三菱電機，紙張經過雙面使用后才能廢棄已經形成了不成文的規定，在很多大公司里，都在推行這種節儉的觀念。嚴格的預算管理是一種行之有效的控制制度。制定嚴密、詳細、可行的預算計劃，制定詳細的計劃需要企業各個部門的密切配合，也需要財務部門有精干人員參與這項工作；預算的執行、總結、分析也應當引起高度重視，通過預算執行情況的總結、分析，能夠發現變動因素及原因，使公司采取的對策更具有針對性。在費用控制方面，應當避免僅僅依靠財務管理人員進行控制的模式，充分調動各部門負責人的積極性，使各級領導者能夠主動控制費用，提高費用控制的有效性。
（三）綜合管理
臃腫的機構、信息交流的緩慢，都會加大企業經營風險。在企業里，很多部門、職工重復做著別人已有結果的工作，導致效率低下，當前，網絡用軟件、硬件的性能價格比越來越高，建立網絡的成本逐漸下降，企業應當利用網絡技術，提高信息、資源共享程度，提高工作效率，提高企業對各項經營風險的預測能力，提前進行預防，避免造成重大經營損失。
籌資管理，在應收帳款日漸龐大的情況下，企業應當加大現金流的分析，在籌資時應當選擇資金成本較低的方式，加大資金計劃管理，提高資金使用效率；在籌資時應當考慮資金回報和資金成本之間比率，嚴格控制貸款規模的過度膨脹；在金融業競爭加劇的情況下，企業應當充分考慮各商業銀行在不同種類業務上的不同條件和優惠，利用各種新型金融工具，趨利避害，降低籌資成本。
投資管理，企業應當對投資活動應當有慎重的態度、嚴格的管理程序，加大現金流的分析、預測，做好現金流入流出的預測，不僅要編制投資回收預測，而且要編制現金回收預測，充分考慮投資過程的風險。
三、資金的管理
作為企業財務管理的重中之重，資金管理尤其是如何合理運做企業資金有必要作單獨表述。
（一）做好資金籌集工作，合理負債經營
企業要擴大再生產，僅靠自身有限的資本金和盈余公積是遠遠不夠的，負債經營是企業尋求發展的手段之一，不僅可以緩解企業自有資金緊缺的矛盾，而且能夠提高企業自有資金利潤率。企業在利用負債進行資金籌集時，必須遵循籌資費和資金占用費低于相應資金投放使用所帶來收益的原則，在此基礎上可采取以下負債途徑取得企業生產、經營所需資金。
加強與銀行等金融單位的聯系和協作，融洽金融單位和企業的關系。金融單位在對企業發放貸款時，首先調查了解企業的經營情況和財務狀況，然后嚴格審查所貸資金的效益性、風險性和流動性。企業應堅持以信為本，以誠相待的原則，搞好銀企關系。每月企業應將生產經營情況和財務報表等資料及時報送銀行等金融單位，取得金融單位的信賴和支持。對已取得的貸款按時還貸，以形成“有借有還，再借不難”的良性循環，為企業樹立良好的信用形象。這樣就可以拓寬和穩定金融單位的信貸資金來源渠道。
利用商業信用的形式進行負債融資。商業信用是指在商品交易中由于延遲付款或預收貸款所形成的企業間的信貸關系，是一種自然性融資，其具體形式有應付賬款、應付票據、預收賬款等。對于多數企業來說，商業信用籌資比較容易取得，是一種持續性的信貸形式，如果沒有現金折扣或使用不帶息票據，商業信用籌資不負擔成本。在不損害企業形象和企業信譽的基礎上，取得合理的商業信用融資。
此外，企業還往往存在一些非商品交易中產生、但亦為自然性融資的應付費用，如應付工資、應付稅金、其他應付款等。應付費用使企業受益在前，費用支付在后，相當于享用了受款方的借款，一定程度上緩解了企業的資金需要，通常不需花費代價。但應付費用的期限具有強制性，不能由企業自由酌情使用，企業應合理抓住機會使用。
（二）切實加強貨款回收工作，確保自有資金來源
通過負債可為企業籌集生產經營所需資金，但企業負債超過一定限度就可能發生較大的財務風險，甚至由于喪失償債能力而面臨破產。所以負債是有條件、有限度的，企業不要把負債作為籌資的唯一法寶，而應把資金來源的重點放在貨款回收上，確保自有資金來源。
（三）管好用活資金提高資金使用效益
有了資金，必須把資金管好、用活，才能保證資金結構合理，避免浪費損失，提高資金使用效率，為企業擴大再生產、創造最佳效益服務。管好用活資金必須從以下幾方面進行：
1、做好資金使用計劃，優化配置資金。在任何時候企業可支配的資金數量都是有限的，但對資金的需求是無限的，企業應通過科學的分析預測，把籌集到的可支配資金有效地組合起來，保持合理的配置結構。包括固定資金和流動資金結構，儲備資金與生產資金結構，存貨資金和速動資產結構等。同時，確定各項結構資金計劃額度，并將其分解下達到有關單位，以求最小的資金消耗和占用，實現最大的資金收益。
2、在時間上靈活調度，把有限資金用在刀刃上。在資金支付手段和時間上，按資金急需程度靈活安排。例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時發放，以穩定職工情緒，然后安排生產急需的原材料和配件，保電力、保稅金，以緩解資金不足的矛盾。
3、嚴格管理，緊縮開支，搞好資金節流工作。包括：強化采購資金管理——實行擇優、擇廉、擇近采購材料，壓縮采購成本，節約采購費用，把好資金支出主流關。強化生產資金管理——企業要從推行經濟責任制入手，以降低消耗為突破口，以提高勞動生產率為基礎，以壓縮可控費用為重點，降低生產成本，從而降低生產資金的占用。嚴格控制日常費用支出——實行費用包干制，促進管理人員勤儉節約，防止大手大腳的敗家子作風。
（四）盤活存量資金，挖掘資金管理深層潛力
現金和銀行存款是資金的直接表現形式，而庫存材料、在產品、產成品等存貨及其他資產是資金在流轉中的轉化形式。所以，盤活存量資金能挖掘企業資金管理深層潛力。企業應積極開展清倉查庫，合理儲備物資，不斷完善企業內部的各項規章制度，廣泛開展修舊利廢活動，積極處理超儲積壓物資，把死物變成活錢；強化在產品和產成品的管理，積極開展壓倉促銷，使企業的在產品和產成品資金控制在科學合理的限額內；根據市場供求規律和生產需要，做到靈活采購和儲備，在強化信息管理的基礎上，對市場長錢物資實行無庫存供應管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力耗費和資金占用。
四、財務管理的基礎工作
1、堅持做好銀行日記賬和現金日記賬的日清月結，做好企業和銀行的對賬工作，發現未達賬及時入賬，對企業的銀行存款余額及近期收支做到心中有數。
2、做好外部應收賬款和往來賬的清理工作，保證應收賬款及時收回，防止呆賬發生。
3、重視提高財務人員素質和思想覺悟，通過組織財務人員學習銀行法、票據法、會計法等財經法規，不定期地進行資金運籌、資金效益的探討活動，提高財務人員的整體素質，強化資金效益管理。
4、建立資金管理保證體系。企業的資金管理不是哪一個部門的事情，財務部門要起紐帶作用，不能唱獨角戲。因為企業的資金運動涉及到企業生產經營的全過程，只有各方面共同參加，齊抓共管，才能消除阻隔，實現資金的良性循環。因此，必須建立以財務為主體，將生產、計劃、銷售、采購有機結合的資金管理保證體系。
隨著市場經濟的發展和完善，對企業財務管理工作提出了新的要求。當前，財務管理要從企業經濟管理內在要求出發，努力提高財務部門宏觀綜合能力、參謀決策能力、多向協調能力，構建適應市場經濟發展、適合企業特點的新型資金管理模式，以充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用。
