【摘要】實行會計集中核算制度是規(guī)范政府支出管理機制的一項重要改革。本文對汾陽市會計核算中心在會計集中核算的基礎上實行國庫集中支付的經(jīng)驗進行了總結(jié)與提煉。
汾陽市會計核算中心運行比較早，其模式為“集中管理，分戶核算”。通過幾年的運行，把住了“四個關(guān)口”，防止了“三種行為”，可以規(guī)范財務管理，堵住鋪張浪費等違規(guī)違紀行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財政框架奠定基礎，是從源頭上防止腐敗的有效措施。
一、實行會計集中核算的意義
（一）把住的“四個環(huán)節(jié)”
1.把住了“聯(lián)簽關(guān)”。實行集中核算后，紀監(jiān)部門要求實行的聯(lián)簽制度得到了落實，每筆支出必須有承辦人、會計、分管領導、主要領導簽字，少一個環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。2.把住了政府采購和基本建設審核關(guān)。凡屬政府采購范圍的物品和服務，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實。凡屬基本建設和修繕費的支出，必須由財政局經(jīng)濟建設股對預、決算進行審核，核算中心按財政審核數(shù)付款。3.把住了財政監(jiān)督檢查關(guān)。實行集中核算后，財政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀行為。如：有的單位將應稅項目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎金、補助等都及時得到了制止。4.把住了財務信息數(shù)字關(guān)。中心實行電算化和統(tǒng)一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統(tǒng)計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。
（二）防止了三種行為
1.防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制“固定資產(chǎn)登記表”，先在核算中心登記“固定資產(chǎn)明細賬”和“卡片管理臺賬”后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。
2.防止了單位的多頭開戶。實行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經(jīng)財政部門許可才能開設一個賬戶。核算中心對亂收費、亂攤派、亂收的贊助費不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項應繳財政款項一律不許截留、坐支、挪用。
3.防止了借用會計科目的行為。實行會計集中核算能正確地使用會計科目，真實地反映支出項目，從而杜絕了以前有的單位將招待費列入其他費用，或者將下?lián)芸铐椊亓襞灿谩⒎湃胪鶃砜睿缓笤谕鶃砜钪衼y開支、單位報表不真實反映情況等問題的發(fā)生。
二、在會計集中支付的基礎上實行國庫集中支付的原因、做法及意義
隨著財政改革的深入，各地財政部門逐步實行了國庫集中支付，有的省市已將會計核算工作退回了各單位，核算中心人員轉(zhuǎn)向了國庫集中支付，但汾陽市實行的辦法是核算中心依然存在，并且把國庫支付中心也設在了核算中心。國庫支付采取的是取消授權(quán)支付，全部實行直接支付。
（一）采取這種做法的原因
1.會計核算中心的上述積極作用。2.縣級相對來說，區(qū)域比較小，各單位辦公地點比較集中，與各銀行距離也不算遠，為全部實行直接支付創(chuàng)造了條件。3.縣級財政還比較困難，各單位財務部門還沒有完全配備計算機，更談不上與財政局的聯(lián)網(wǎng)，而核算中心已具備了這些條件，所以，汾陽市會計核算中心采取了國庫集中支付中心與核算中心一套人馬，兩塊牌子，兩個中心有效銜接的做法。
（二）具體做法
1.單位向財政申請額度后，書面申請交核算中心，支出時原始單據(jù)先交核算中心審核，審核合格的票據(jù)由核算中心代單位在國庫支付網(wǎng)上申請支付，并打印“付款通知單”。2.由單位持“付款通知單”到支付中心，由支付中心在網(wǎng)上調(diào)出支付款項內(nèi)容，打印“直接支付憑證”，由單位持“直接支付憑證”到代理銀行辦理。3.支付中心負責將直接支付匯總清算額度通知單通過網(wǎng)絡將電子數(shù)據(jù)傳送到人民銀行，代理銀行根據(jù)支付情況按預算單位分預算科目匯總并通過網(wǎng)絡向人民銀行提出申請劃款清算，同時編制財政支出日報表報支付中心。4.支付中心收到代理銀行的回單后進行清算對賬，編制支出日報表報財政總預算會計；總預算會計根據(jù)人民銀行退回的劃款回單和支付中心編制的支出日報表核對后列報支出。
（三）意義
核算中心既負責代單位申請支付，又負責單位會計核算，代單位在國庫支付程序中申請的支出如果是轉(zhuǎn)賬業(yè)務，還可以直接轉(zhuǎn)到會計核算中心程序中記賬，這樣就減少了重復輸入，提高了工作效率。實行國庫集中支付以來確實收到了明顯的效果。
1.由于實行了計算機管理，每撥一筆款都要求有相應的預算指標，還要明確是年初還是追加預算、用途是什么，缺少一個環(huán)節(jié)、一項內(nèi)容都無法進行下一個環(huán)節(jié)，這樣既加強了財政內(nèi)部管理和監(jiān)督，增強了預算的透明度，又強化了預算約束。2.由于二級單位財政也按一級單位預算，這就從根本上解決了過去財政資金層層撥付、賬戶多、環(huán)節(jié)多的問題，提高了撥付效率和規(guī)范化程度，方便了預算單位用款，從制度上也解決了以往一級單位截留、挪用下屬單位資金等問題，加快了資金到位率。3.減少了財政內(nèi)部的重復勞動，以前各業(yè)務股、預算股都記指標賬、撥款賬，重復記賬，實行國庫集中支付后在同一個系統(tǒng)下操作，實現(xiàn)了資源共享，提高了工作效率。4.實行國庫集中支付還便于財政集中財力，統(tǒng)籌安排，因為單位實行了零余額存款，未支付前存款都在財政國庫，便于財政調(diào)度資金。
目前，汾陽市會計核算中心已實現(xiàn)了局機關(guān)到支付中心用光纖聯(lián)網(wǎng)，局機關(guān)到代理銀行用寬帶通過互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)，局機關(guān)到人行用撥號上互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)，財政局內(nèi)部各股室、國庫、代理銀行、支付中心、核算中心實現(xiàn)了資源共享，為下一步推行“金財工程”打下了基礎。
