避稅與反避稅，在西方國(guó)家已成為稅收工作的熱點(diǎn)。美、英、德等國(guó)不僅有著完備嚴(yán)密的稅收立法，而且有一套以現(xiàn)代化手段裝備起來(lái)的具有較高工作效率的稅收機(jī)構(gòu)，為有效地開(kāi)展反避稅工作提供了極為有利的條件，所采用的基本的和某些特殊措施，為許多國(guó)家所效仿。但在我國(guó)，對(duì)反避稅的研究卻較少。本文試對(duì)美、英、德三國(guó)（以下簡(jiǎn)稱為西方國(guó)家）的反避稅措施作一比較，并對(duì)我國(guó)的反避稅措施進(jìn)行探討。
一、反避稅的國(guó)際做法
（一）納稅義務(wù)。為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)掌握與納稅人有關(guān)的涉及納稅業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，西方國(guó)家都在其稅收立法中，特別規(guī)定了納稅人負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府報(bào)告的義務(wù)。美國(guó)財(cái)政部設(shè)計(jì)了多種表格，有關(guān)納稅人必須依法填報(bào)：第一，針對(duì)外國(guó)人控股公司中的高級(jí)職員、董事或股東的第957號(hào)和958號(hào)表格。納稅人必須在表格中，詳細(xì)說(shuō)明營(yíng)業(yè)的性質(zhì)和全部股票種類，以及總所得和扣除項(xiàng)目；第二，針對(duì)受控外國(guó)公司的第2952號(hào)表格；第三，針對(duì)創(chuàng)建或轉(zhuǎn)讓某些外國(guó)信托的第3520號(hào)表格；第四，用于申報(bào)關(guān)于外國(guó)銀行賬戶、證券賬戶和其他財(cái)務(wù)賬戶的情況的第4683號(hào)表格；第五，針對(duì)通貨或貨幣證券的國(guó)際交易所設(shè)計(jì)的第4790號(hào)表格。而英國(guó)1970年的所得稅和公司稅稅法規(guī)定，如果納稅人將境內(nèi)居住的法人住所遷移到國(guó)外，或?qū)?guó)內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到由其支配的外國(guó)法人之下，必須由財(cái)政部事先同意。否則，按規(guī)定將受到責(zé)令該納稅人向英國(guó)政府納稅和刑法中附加條款的制裁兩種懲罰。
（二）稅制建設(shè)。在防范避稅的活動(dòng)中，西方國(guó)家為不斷完善其稅收制度，競(jìng)相立法，以規(guī)范反避稅措施。美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法典》的第482節(jié)和Ｆ分部、德國(guó)于1972年頒布的“在國(guó)際關(guān)系中保證稅收質(zhì)量平等和改善關(guān)于外國(guó)投資課稅競(jìng)爭(zhēng)狀況的法令”（即通常稱作的“涉外稅法”）、英國(guó)1972年稅收法令中第482節(jié)和第478節(jié)都是針對(duì)反避稅制定的專門條款。其主要措施有：
（詳文見(jiàn)《商業(yè)會(huì)計(jì)》2007年1月下半月刊）
