新會計準則中正式引入了利得和損失的概念。利得是指“由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入”。損失是指“由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出”。在學習和應用的過程中對二者可能存在一些認識誤區，本文對其進行總結并加以辨析，以有助于形成對利得和損失更加全面清晰的認識。
誤區之一：利得和損失是收入費用要素的子要素。
新會計準則規定：“所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等”；“利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失”。可見，新會計準則中的利得和損失是從屬于所有者權益和利潤要素的子要素。這種分類方法是新會計準則會計理念由“收入費用觀”轉向“資產負債觀”的一個具體體現。此外，收入和費用是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入和流出，概念上與利得和損失很相似，區別僅在于是“日常活動”還是“非日常活動”。一般認為，日常活動產生的經濟利益流入、流出是主要的，非日常活動產生的經濟利益流入、流出是次要的，以此判斷利得和損失從屬于收入和費用，其實不然。根據收入和費用、利得和損失的概念以及新會計準則中對利潤內容的描述（利潤=收入-費用±直接計入當期利潤的利得和損失）可以看出，新會計準則中的收入仍是采用狹義的概念，而不是類似于收益概念的廣義的收入，所以狹義的收入不能包含利得。費用也是如此。
誤區之二：已經實現的利得和損失，直接計入當期利潤；尚沒有實現的利得和損失，直接計入所有者權益。
新會計準則規定：“直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失”，而“直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失”。至于如何判斷一項利得或損失應直接計入當期損益還是所有者權益，新會計準則沒有原理性的解釋，也沒有具體準則完整加以規范，只是零散地分布在相關具體會計準則中。
誤區之三：與經常性活動相關的利得和損失計入所有者權益，與經常性活動無關的利得和損失計入營業外收支。
收入和費用的一大特征是“企業在日常活動中形成的”，日常活動是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動。經常性活動如工業企業制造并銷售產品、商業企業銷售商品、保險公司簽發保單等，與經常性活動相關的活動如企業轉讓無形資產使用權、出售不需用原材料等。與經常性活動相關的活動產生的經濟利益流入和流出構成收入和費用，而不會形成利得和損失。同樣道理，與經常性活動無關的活動產生的經濟利益流入和流出都構成利得和損失，利得和損失分為直接計入所有者權益和直接計入當期利潤兩種情況，并非都是計入營業外收支。這種認識混淆了收入和利得、費用和損失的概念，是不正確的。
誤區之四：直接計入當期利潤的利得和損失，通過“營業外收入”和“營業外支出”科目進行核算。
資產減值損失核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失；公允價值變動損益核算企業采用公允價值計量的資產或負債發生公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失；營業外收入核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等；營業外支出核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。另外，對于投資收益核算的內容是否屬于利得和損失，有不同的觀點：一種觀點認為處置交易性金融資產、交易性金融負債和可供出售金融資產等取得的投資收益或損失，與公司正常經營業務無直接關系，即使相關，但由于其性質特殊，受市場的不確定性影響較大，且不具有持續性，因此屬于利得或損失。另一種觀點認為，投資活動符合企業面臨日益復雜的市場經濟環境而采取的多元理財戰略，應作為日常活動的一部分，其投資收益或損失不屬于利得和損失。不論哪種觀點，對具體業務的核算沒有影響，都是根據適用的具體準則規定進行處理，但對信息披露會有一定影響。筆者傾向于投資收益屬于利得和損失的觀點。根據對各具體準則中涉及到利得和損失核算內容的分析，以及對準則應用指南中會計科目和主要賬務處理可以看出，直接計入當期利潤的利得和損失，主要通過資產減值損失、公允價值變動損益、營業外收入、營業外支出和投資收益科目進行核算。
