一、 企業(yè)并購與企業(yè)稅收籌劃
現(xiàn)代企業(yè)并購的方式雖然不同，但并購的目標卻是一致的——服務于企業(yè)（集團）整體利益。現(xiàn)僅就企業(yè)并購與企業(yè)稅收籌劃的方式進行分析，談談企業(yè)并購如何來進行稅收籌劃。
按照我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，如果采用分公司兼并的，被兼并的企業(yè)財務成果將納入本企業(yè)，一并進行核算并計算所得稅，因此很多盈利較高，且技術領先又想急于擴張的大型企業(yè)，就將那些技術比較落后，近幾年處于嚴重虧損，且屬于同類行業(yè)（或者相近行業(yè)）作為企業(yè)并購的對象。這樣，除了在稅收籌劃上獲得高額的利益之外，還可以獲得低廉的廠房、設備、營銷網絡和技術工人等；同時也能大大降低因自行建設固定資產，而交納的固定資產投資方向調節(jié)稅和土地使用稅。現(xiàn)舉例分析如下。
例1：A公司為國內生產冰箱的大型企業(yè)，地處東部沿海地區(qū)，2005年實現(xiàn)利潤總額為50億元，應交所得稅為16.5億元(50億元×33%)；2006年公司決定進一步擴大生產經營規(guī)模，擬有兩個方案可選。方案 一：在原區(qū)內自行投資建造該生產線；方案二：通過調查研究決定并購西部地區(qū)的B冰箱廠，B冰箱廠因缺少技術含量、型號單一、管理混亂等導致成本居高不下，累計發(fā)生虧損1.5億元。通過談判協(xié)商，并購后A公司將一盈利能力較好待安裝的甲生產線移至B冰箱廠，整個并購過程A公司所發(fā)生的現(xiàn)金凈流出量3,500萬元。并購后原B冰箱廠更名為A公司某某分公司，投入運行后，分公司通過總公司擔保和以自有資產作抵押可向銀行貸款4,000萬元。為了研究方便，假定A公司直接投資建設甲生產線與并購B冰箱廠，兩方案均可以使整個集團公司2006年預計實現(xiàn)利潤總額為60億元。現(xiàn)分析自建和并購兩方案對2006年所得稅額的影響。
自建方案：2006年總公司所得稅額=60億元×33%=19.8億元。
并購方案：并購后由于分公司以前5年內的虧損可以在當年稅前利潤中彌補。
2006年總公司所得稅額=(60億元—1.5億元)×33%=19.305億元。
通過比較，并購方案比自建方案節(jié)稅0.495億元（19.305億元－19.8億元），除此之外分公司還可以獲得因銀行貸款而產生的財務杠桿效用，同時獲得一大批廉價且技術熟練的工人。完成整個并購，A公司自始至終未拿出一分錢。這難道不是一箭多雕的好事嗎？
二、企業(yè)混合經營行為的分合與企業(yè)稅收籌劃
三、企業(yè)應用獨立運輸公司進行企業(yè)稅收籌劃
