【摘要】預(yù)算執(zhí)行是一項基礎(chǔ)性工作,關(guān)系到能否順利完成新世紀(jì)新階段黨和人民賦予我軍的歷史使命。建立一套結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、體系完整的軍隊預(yù)算執(zhí)行績效評價指標(biāo)體系,對于提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量效果,促進(jìn)部隊科學(xué)理財具有重大意義。
【關(guān)鍵詞】軍隊預(yù)算;執(zhí)行;評價指標(biāo)
根據(jù)綜合預(yù)算制度的管理要求,預(yù)算單位要把所有經(jīng)費,包括維持性經(jīng)費、建設(shè)性經(jīng)費、政府專項經(jīng)費、預(yù)算外經(jīng)費、庫存物資,全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理。因此,筆者認(rèn)為,軍隊預(yù)算執(zhí)行評價指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算經(jīng)費支出基本情況指標(biāo)、預(yù)算調(diào)整情況指標(biāo)、預(yù)算外經(jīng)費收支情況指標(biāo)、歷年經(jīng)費結(jié)余使用情況指標(biāo)和實物資產(chǎn)管理情況指標(biāo)。
一、預(yù)算經(jīng)費支出基本情況指標(biāo)
(一)預(yù)算經(jīng)費支出完成率
預(yù)算完成情況分析可以在不同時間進(jìn)行。在預(yù)算完成以后進(jìn)行的分析,則應(yīng)以預(yù)算為主要依據(jù)對單位各項經(jīng)費的收支情況進(jìn)行比較、檢查。在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行的分析,是對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的比較和測算,是為全面完成預(yù)算提供保障,也是預(yù)算執(zhí)行過程不可缺少的環(huán)節(jié)。
1.年末或事業(yè)任務(wù)完成的情況下,其計算公式為:
指標(biāo)大于1說明預(yù)算執(zhí)行情況不好;指標(biāo)越小說明預(yù)算執(zhí)行情況越好。
2.年中或事業(yè)任務(wù)完成過程中,經(jīng)費開支比較均衡的情況下,其計算公式為:
3.年中或事業(yè)任務(wù)完成過程中,經(jīng)費開支不均衡,但在可以測定事業(yè)進(jìn)度的情況下,其計算公式為:
一般情況下,2、3分析指標(biāo)越小,說明預(yù)算執(zhí)行情況越好。其含義是指某項(類)經(jīng)費截止會計分析報告期末,累計預(yù)算執(zhí)行情況。
(二)預(yù)算節(jié)超情況分析
在分析預(yù)算支出完成率的基礎(chǔ)上,還可以進(jìn)一步分析經(jīng)費的節(jié)超情況。主要是找出實際支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)的差異程度,有節(jié)超額和節(jié)超率兩個指標(biāo)。
節(jié)超額=預(yù)算支出數(shù)-實際支出數(shù)
上述指標(biāo)計算結(jié)果為正數(shù),表示節(jié)余;計算結(jié)果為負(fù)數(shù),表示超支。需要注意的是,“預(yù)算支出數(shù)”也應(yīng)考慮分析期的事業(yè)完成進(jìn)度或分析期間。
(三)未來預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)測分析
在分析預(yù)算支出的完成率和分析經(jīng)費節(jié)超情況的前提下,對未來預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測,以了解經(jīng)費支出的趨勢,采取有效的措施適時地調(diào)整預(yù)算,保證預(yù)算的正確執(zhí)行。
未來預(yù)算執(zhí)行情況分析,是在假定分析期預(yù)算完成率和節(jié)超率不變的情況下進(jìn)行的。有四個指標(biāo):
預(yù)計全年支出額=年預(yù)算額×預(yù)算完成率
預(yù)計未來支出額=預(yù)計全年支出額-實際已支出額
預(yù)計全年節(jié)超額=年預(yù)算額×節(jié)超率
預(yù)計未來節(jié)超額=預(yù)計全年節(jié)超額-實際已節(jié)超額
(四)非事業(yè)性(間接性)支出比率
非事業(yè)性支出是指業(yè)務(wù)部門組織事業(yè)活動過程中開支的辦公費、會議費、非編車輛修理費等開支。
該比率越低越好,因為非事業(yè)性支出比率越低,說明部門事業(yè)經(jīng)費用于事業(yè)支出的程度越高。應(yīng)制定有關(guān)事業(yè)經(jīng)費的非事業(yè)性開支控制比率,以考核事業(yè)經(jīng)費用于事業(yè)建設(shè)的程度。
二、預(yù)算調(diào)整情況指標(biāo)
調(diào)整預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行過程中的一件大事,預(yù)算調(diào)整率應(yīng)作為一個重要考核指標(biāo)。當(dāng)遇有預(yù)算調(diào)整的情況時,可對預(yù)算的調(diào)整幅度進(jìn)行分析,通過區(qū)別主觀因素或客觀因素來評價預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。
該指標(biāo)主要是分析在經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)和單位事業(yè)任務(wù)沒有變化的情況下的調(diào)整情況。使用該指標(biāo)進(jìn)行考核,能夠較為客觀地反映預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
三、預(yù)算外收支情況指標(biāo)
(一)收入計劃完成率
在不同時期均可以進(jìn)行分析研究。可以分析某項預(yù)算外經(jīng)費收入計劃完成情況,也可以分析全部預(yù)算外經(jīng)費收入計劃完成情況。
(二)成本費用支出率
該比率越低越好。成本費用率越低說明收入效率越高。
(三)預(yù)算外經(jīng)費上繳完成率
若比率小于100%,表明應(yīng)上繳經(jīng)費尚未交足。
四、歷年來經(jīng)費結(jié)余情況(家庭經(jīng)費情況)分析
歷年留用經(jīng)費增減情況的分析,一般是在年終賬目清理以后,將年終實際結(jié)存數(shù)與年初實際結(jié)存數(shù)進(jìn)行比較,也可以根據(jù)需要,在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度相差不大的情況下,確定某一時期與歷史同期進(jìn)行比較。分析時,通過增長額和增長率兩個指標(biāo)反映經(jīng)費“家底”的增減程度,計算公式如下:
五、實物資產(chǎn)管理工作情況分析
(一)庫存物資管理情況分析
物資歸事業(yè)部門管理,分析時應(yīng)與有關(guān)事業(yè)部門共同完成。主要分析物資限額管理情況、物資完好情況、物資周轉(zhuǎn)情況。
1.物資限額管理情況
主要分析實存物資與庫存物資限額的比較情況。存量不足可能影響事業(yè)任務(wù)正常近期完成;超過限額則造成超儲積壓,既浪費資金又容易造成財產(chǎn)流失。隨著時間的推移,庫存物資的價值會發(fā)生變動,單位承擔(dān)的價格風(fēng)險相對較大。
2.庫存物資完好率分析
3.物資周轉(zhuǎn)情況分析
主要分析庫存物資周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個指標(biāo),即全部物資周轉(zhuǎn)一次所用的天數(shù)和年度內(nèi)全部物資的周轉(zhuǎn)數(shù)。
會計年度內(nèi)物資周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)一次用的天數(shù)越少,說明周轉(zhuǎn)速度越快,表明庫存物資適用程度高,積壓現(xiàn)象少或沒有積壓。反之,表明庫存物資周轉(zhuǎn)速度慢,說明有積壓現(xiàn)象或物資適用性差。
(二)固定資產(chǎn)管理情況分析
主要分析研究固定資產(chǎn)完好率和固定資產(chǎn)利用率。
固定資產(chǎn)完好率是衡量一個單位固定資產(chǎn)管理優(yōu)劣的重要指標(biāo)。
固定資產(chǎn)利用率是指為完成事業(yè)任務(wù)而使用的固定資產(chǎn)與為該項事業(yè)購建的全部固定資產(chǎn)的比率。
分析固定資產(chǎn)利用率,既要分析管理上的原因,如盲目上項目、盲目購建等原因造成的利用率低,也要注意分析客觀原因,如事業(yè)任務(wù)的調(diào)整、部隊精簡整編等。●
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