摘要：文章結合港口企業實際，從預算的組織體系、編制、執行、監督與檢查等方面，對港口企業預算控制中容易出現的問題進行分析，并提出改進建議，以加強港口企業預算控制的有效運行。
關鍵詞：港口企業；預算控制；建議
預算控制就是要按照內部會計控制規范的要求，設計預算工作業務流程，確定控制要點，并借助會計控制系統控制，對預算的編制、執行等業務活動實施監督與控制，保證企業各項生產經營與業務預算的有效執行，保證企業生產經營與業務活動的正常進行。盡管預算控制已經成為眾多企業集團普遍采用的一種內部控制措施，但由于實施時間不長，預算控制觀念不強，影響了其作用的發揮。
一、港口企業實施預算控制中出現的問題
（一）預算組織體系不健全，預算工作缺乏組織保障
目前港口企業的預算體系主要是由財務部門牽頭，各職能部門共同參與的松散的管理體系，沒有建立權威的預算工作組織領導與運行體制，使得預算工作缺乏良好的組織保障。
（二）預算編制控制中存在的問題
1、預算編制與企業戰略脫節。港口企業在缺乏明確的企業戰略的環境下實行預算管理，導致企業只重視短期經營目標，影響企業的可持續發展。同樣，缺乏有力的預算支持，使企業戰略難以實現。
2、預算編制方法單一。預算的編制方法很多，包括固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算等。港口企業普遍采用固定預算方法編制預算。固定預算有以下缺點：適應性差；可比性差。
3、預算編制內容不完整。有些港口企業缺乏較為完整的全面預算體系，只對成本費用、利潤進行預算控制，沒有形成包括吞吐量預算、收入預算、現金收支預算在內的涉及全部經營活動的預算及資本預算和財務預算，未能將組織經營的各個階段有機地聯系在一起。
（三）預算執行控制中存在的問題
缺乏預算指標時段分解控制。港口企業普遍以一個會計年度為預算周期，有的港口企業只將年度預算作為分析考核的依據，導致預算執行單位為了不超出預算指標，在年中預算執行緩慢，年終突擊花錢現象比較突出。
（四）預算工作缺乏監督與檢查
港口企業的預算內部控制往往從預算編制工作開始，經過預算執行、預算調整到預算分析與考核結束，都只是由預算管理部門操作實施，缺乏預算管理部門之外的監督與檢查，使得預算內部控制中的薄弱環節容易被忽略，從而影響預算內部控制的安全有效。
二、加強港口企業預算控制的建議
（一）健全預算組織體系，明確崗位職責分工
港口企業應設立預算管理委員會具體負責本企業預算管理工作。預算管理委員會由企業最高層成員和關鍵職能管理部門負責人組成，作為組織領導企業預算管理最高權力機構，受董事會直接領導，主要負責組織有關人員對目標進行預測、審查、研究、協調各種預算事項。除預算管理委員會外，港口企業還應建立預算專職部門負責處理預算管理的日常事務。預算專職部門由企業的財務、業務、人力資源、技術設備等職能部門組成，主要負責預算的編制、下達、分析和考核等工作。
（二）加強和改善預算編制控制
1、預算編制以企業戰略規劃為基礎。企業的戰略規劃可以幫助企業內部各方面明確經營重點，集中有限資源服務于企業發展目標。港口企業在編制預算之前，應該對自身合理定位，在廣泛的市場調研和企業資源分析基礎上，明確自身長短期戰略規劃目標，以此為基礎來編制預算。
2、改進預算編制方法，采用多種預算方法有機結合的方式。港口企業可采用固定預算和彈性預算相結合的方式編制預算。彈性預算是在不能準確預測業務量的情況下，根據業務量與收入、成本、利潤的關系，按預算期內可能發生的業務量編制的能夠適應多種情況的預算。彈性預算一經編制，只要價格和標準等依據不變，便能連續使用，可以對市場的變化迅速反應，大大減輕預算調整等工作量。因此對港口吞吐量、營業收入、變動成本費用、利潤等預算，應編制彈性預算；對固定成本費用、資本性支出等可編制固定預算。
3、完善預算編制內容，突出重點。港口企業的預算編制應包括完整的經營預算、資本預算和財務預算。企業在不同的發展階段側重點亦有所不同。經過多年經驗積累，港口企業的經營預算已趨于成熟，在沿海港口進入大規模擴張期、資金需求量巨大的情況下，在由生產經營型向資本運營型逐步轉變的過程中，預算的工作重心要從“以經營預算為重點”向“以資本預算為重點”進行轉移，這樣才能適應港口企業集團發展戰略的需要。
（三）強化預算執行控制
實施預算指標分解控制。港口企業要以總預算為依據、財務預算為中心，將各項分預算按季度和月份進行分解，把預算的年度制定與季度月份實施結合起來。企業應當將年度預算作為預算期內組織、協調各項生產經營活動和管理活動的基本依據，將年度預算細分為季度和月度預算，通過分期預算控制實現年度預算目標，避免企業執行預算進度忽快忽慢的現象發生。
（四）加強預算的監督與檢查
港口企業的預算工作應由企業的審計部門實施監督與檢查，如果企業沒有設立審計部門，可聘請社會中介審計組織監督與檢查。監督與檢查的內容主要有崗位分工和授權批準的檢查、預算編制、執行、調整、分析與考核的檢查。
三、結論
預算是企業戰略管理的重要組成部分，是實施企業戰略目標，提高企業管理水平與經濟效益的重要措施。通過建全預算組織體系，實現戰略規劃與預算管理的對接，靈活應用預算編制方法，在不同發展階段適時改變側重點，加強監督與檢查，使得企業的預算管理控制高效有力地運轉。
