2010年8月11日，財政部、國家稅務總局和商務部公開發(fā)布了財稅[2010]64號文件（以下簡稱“64號文”），對注冊在服務外包示范城市（以下簡稱“示范城市”）的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。這是繼2009年出臺的國辦函[2009]9號和財稅[2009]63號文件對注冊在示范城市的技術(shù)先進型服務企業(yè)給予營業(yè)稅和所得稅的優(yōu)惠政策之后，國家將其中離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅的優(yōu)惠待遇適用范圍推廣至注冊在示范城市的所有企業(yè)，以進一步促進離岸服務外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
根據(jù)國辦函[2009]9號和財稅[2009]63號文件，注冊于示范城市并取得認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。一般企業(yè)適用的列支比例僅為2.5%；取得的離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。
64號文出臺后，注冊在示范城市的非技術(shù)先進型服務企業(yè)，也將有機會就其取得的離岸服務外包業(yè)務收入享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
由于64號文將享受離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅待遇的企業(yè)范圍進一步擴大，因此注冊在示范城市并且從事離岸服務外包業(yè)務的企業(yè)，應檢視自身業(yè)務情況，初步判斷是否屬于政策惠及范圍，并在此基礎上進行業(yè)務發(fā)展規(guī)劃。其中具體包括：
實際上很多對外提供管理咨詢服務的企業(yè)均涉及64號文所列示的技術(shù)性業(yè)務流程外包服務（例如企業(yè)業(yè)務流程設計服務、企業(yè)內(nèi)部管理服務、企業(yè)運營服務、企業(yè)供應鏈管理服務）及技術(shù)性知識流程外包服務（例如知識產(chǎn)權(quán)研究等）。對于這些企業(yè)，64號文無疑為其降低營業(yè)稅稅負提供了一個新的契機。由于64號文并不要求服務企業(yè)符合技術(shù)先進型企業(yè)的標準，因此這些服務企業(yè)應當采取積極措施，以滿足適用64號文的條件，享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策，節(jié)約稅務成本。
如果境內(nèi)企業(yè)采取轉(zhuǎn)包方式向境外單位提供離岸服務外包業(yè)務，則承包方和轉(zhuǎn)包方在業(yè)務安排及合同簽訂中可以考慮采取適當?shù)膬?yōu)化安排，以有效降低稅負水平。
64號文的規(guī)定使得離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅不再是技術(shù)先進型服務企業(yè)的專屬待遇，因此符合技術(shù)先進型服務企業(yè)條件但尚未辦理認定的企業(yè)，更應該及時申請辦理認定，以便根據(jù)財稅[2009]63號文件的規(guī)定享受除營業(yè)稅之外的所得稅優(yōu)惠政策（即15%的所得稅稅率及職工教育經(jīng)費扣除的特殊規(guī)定），從而保持競爭優(yōu)勢。
有關(guān)部委將就64號文出臺相關(guān)的執(zhí)行細則和程序性指引，對企業(yè)享受上述免征營業(yè)稅政策在申請程序和提交資料等方面做出具體規(guī)定。因此企業(yè)應密切關(guān)注后續(xù)出臺的具體管理辦法，及時提出申請，盡早享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
此外，由于類似的稅收優(yōu)惠政策通常會要求企業(yè)將符合免稅條件的業(yè)務收入與其他應稅收入分別核算。因此，企業(yè)應注意完善自身的會計核算制度，單獨核算離岸服務外包業(yè)務收入，為申請稅收優(yōu)惠做好準備。
