一、中小企業(yè)財務管理存在的問題分析
(一)缺乏國家政策支持。
國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先,缺乏政策和法律支持。多年來,我國政府的政策體系傾向于大企業(yè),特別是國有企業(yè)或上市公司,而忽視了對中小企業(yè)的扶持政策。有關中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中,且主要側重于政府對企業(yè)的管理,很少有對中小企業(yè)弱者地位保護的規(guī)定。其次,融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)。中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國相應數(shù)總計的絕大部分,但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費較多,重復收費和收稅的隨意性較大,有些政府部門也把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象。
(二)融資困難,投資資金不足。
與大企業(yè)相比,中小企業(yè)具有完全不同的融資特點,而這些特點決定了中小企業(yè)在融資中處于劣勢。
1.企業(yè)的社會信用低。我國中小企業(yè)普遍起步較晚,規(guī)模較小。而在我國商業(yè)銀行對貸款企業(yè)的信用等級評定標準中,經(jīng)營規(guī)模所占比重高達15%,這勢必造成規(guī)模較小的中小企業(yè)信用等級偏低。相當數(shù)量的企業(yè)沒有正規(guī)的財務報表和資產(chǎn)負債表,企業(yè)財務管理及財務信息披露不規(guī)范、不透明,缺乏可信度。有些企業(yè)市場行為不規(guī)范,不自覺遵守合同、惡意逃廢銀行債務、產(chǎn)品假冒偽劣、逃避稅收等現(xiàn)象時有發(fā)生,因而很難獲得金融部門的信用評級和貸款。
2.企業(yè)缺少足夠的抵押資產(chǎn)。中小企業(yè)資金少、規(guī)模小、知名度低,抵押品的價值極為有限,也難以找到擔保者,因此在資金市場中很難取得融資。
3.持續(xù)經(jīng)營能力弱。中小企業(yè)作為一個群體,在當前中國市場經(jīng)濟的環(huán)境中充滿活力。但從單個企業(yè)來看,企業(yè)的創(chuàng)建和倒閉卻在不斷地發(fā)生。相當一部分企業(yè)生產(chǎn)技術水平低,生產(chǎn)盲目性大,創(chuàng)新能力不強,企業(yè)產(chǎn)品質量不高,附加價值小,缺乏必要的市場競爭能力和抗風險能力。有資料顯示,我國能持續(xù)經(jīng)營10年以上的中小企業(yè)不到10%。這無疑給銀行發(fā)放貸款,尤其是長期貸款帶來了很大的風險。
4.中小企業(yè)數(shù)量眾多、地域分散、規(guī)模相對較小,融資費用較高。中小企業(yè)融資需求總量龐大,但每筆金額偏小,而且資金需求分散、周期短、隨機性大。金融機構對中小企業(yè)貸款的審核、發(fā)放、催還及提供存取、代收、轉賬等服務時,需花費更多的人力、財力。國有銀行慣用的通過企業(yè)財務報表、銀行資金賬戶等方式對此很難適應,因而對中小企業(yè)進行一定規(guī)模貸款需要獲取相應信息的搜集成本較高,影響了一些金融機構包括國有銀行對其貸款的積極性。
(三)資產(chǎn)管理混亂。
1.現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計劃,經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象;信用管理水平低,缺乏嚴格的信用政策,對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施;缺少有力的催收措施,產(chǎn)生較多的呆壞賬,影響了銷售額和利潤的提高,阻礙了資金的流動速度。
2.應收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競爭激烈,商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局,采取墊資發(fā)貨的銷售方式,造成應收賬款居高不下,從而增加了壞賬的數(shù)量。
3.存貨控制薄弱,資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易;企業(yè)財務人員隨意支取現(xiàn)金長期不結算;企業(yè)現(xiàn)金收入與費用支出也不入賬等,造成資金呆滯。
(四)財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格。
1.原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范,沒有形成嚴格的財務制度。
2.會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況,又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做,導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度。
3.企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性,缺乏必要的財務監(jiān)督機制。
(五)財務管理意識淡薄。
中小企業(yè)雖然數(shù)量上有了一定規(guī)模,但大多管理水平較低。企業(yè)的實際控制權集中,所有權與經(jīng)營權多未分離,家族式管理模式占據(jù)主導地位。中小企業(yè)這種家族式管理模式,缺乏現(xiàn)代科學管理理念,難以適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要,往往導致投資的隨意性,給企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營帶來很大的風險。一些經(jīng)營者存在重技術、輕管理和重銷售、輕理財觀念,認為企業(yè)效益靠的是業(yè)務發(fā)展,不是“管”出來的,忽視財務管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用。企業(yè)經(jīng)營者財務管理意識淡薄,制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。
二、解決中小企業(yè)財務管理問題的途徑
(一)加強政府相關政策的出臺。
相比于大型企業(yè),中小企業(yè)的財務管理明顯處于劣勢地位,我國政府有關部門應加強對中小企業(yè)的立法和相關政策出臺,保護廣大中小企業(yè)健康成長,發(fā)揮其應有的作用。近年來政府對中小企業(yè)也有所關注。例如,2002年,政府頒布《中小企業(yè)促進法》;2004年4月,政府頒布《小企業(yè)會計制度》,并在2005年1月1日全面推行。雖然我國還沒有出臺完整的中小企業(yè)會計政策法規(guī),但隨著中小企業(yè)作用的日益重要,為了給中小企業(yè)的生存與發(fā)展創(chuàng)造更健康的環(huán)境,相信政府在此方面會做出更大的努力。因此,廣大中小企業(yè)面臨著很好的發(fā)展機遇。
(二)增強融資能力。
中小企業(yè)融資渠道窄,直接影響財務管理的質量,也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險能力差,應根據(jù)自身的特點盡可能地把資金投放到回收期短、風險相對較低的項目上,提高資金使用效益,有效拓寬企業(yè)融資渠道。
1.適當分散投資風險,優(yōu)化資本結構,提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結構,在不斷增加內部資本積累的前提下,適度舉債,以滿足企業(yè)投資的需要。
2.制定科學合理的財務決策,降低投資風險,減少投資的隨意性和盲目性。當企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營,分散資金投向,降低投資風險。另外,要把握項目投資程序的規(guī)范性,科學預測投資項目,并保證資金的時間價值與風險收益的平衡。
3.銀行可將中小企業(yè)的存貨和應收款作為抵押品,或將中小型科技企業(yè)享有的專利權作為質押擔保,支持中小企業(yè)融資,允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券,為中小企業(yè)參與債券市場提供機會?！吨行∑髽I(yè)促進法》對此作出了有關規(guī)定。例如,中國人民銀行應當加強對中小金融機構的支持力度,鼓勵商業(yè)銀行調整信貸結構,加大對中小企業(yè)的信貸支持。
(三)強化資產(chǎn)管理,加強財務控制。
1.提高資金的營運效率,形成合理的資金結構,確定合理的負債比例,使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現(xiàn)能力,以保證日常資金運用的周轉靈活,預防市場波動和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說,流動性強的資產(chǎn)收益低,這就意味著企業(yè)應盡可能的減少閑置資金,即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn),避免資金閑置帶來的損失。當企業(yè)實際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時,可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節(jié)實際現(xiàn)金余額;反之當實際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時,可以用短期籌資來調節(jié)實際現(xiàn)金余額。
2.加強存貨和應收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,確保存貨資金的最佳結構。應收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量的按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內,有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款,企業(yè)應采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策,對可能發(fā)生的壞賬損失,則應提前提取壞賬準備,充分估計這一因素對損益的影響。
3.加強財產(chǎn)控制。建立建全財產(chǎn)物資管理的內部控制制度,在物資采購、領用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以期形成內部有力的牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點,以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后,要不定期的檢查,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
(四)健全財務制度,提高財務人員水平。
1.按照中小企業(yè)財務管理的內在規(guī)律和國家相關法律法規(guī)的要求,建立財務管理的組織體系和相應的工作機構,在分工協(xié)作的原則下,明確管理崗位和人員職責,嚴格財務管理的工作流程和審批程序;同時要根據(jù)國家法律規(guī)定,結合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定財務計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度,并切實貫徹執(zhí)行。
2.提高會計人員的素質。會計人員要持證上崗,無會計從業(yè)資格證書的,要經(jīng)過培訓、考核,達到要求后發(fā)證上崗;被委任會計領導崗位的人員,必須具有相應的職務任職資格,決不可濫竽充數(shù);對會計人員要經(jīng)常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育,提高業(yè)務素質,《會計法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關,是實施良好的財務管理的重要條件。
(五)提高財務管理水平,加大外部監(jiān)管力度。
中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念,借鑒大企業(yè)先進的管理經(jīng)驗,大膽、積極引進職業(yè)經(jīng)理等高素質的管理人才,改善經(jīng)營管理隊伍素質,提高財務管理水平。
目前,中小企業(yè)完全靠自身約束來規(guī)范財務管理是不現(xiàn)實的,應該更多地借助于外部監(jiān)管,幫助中小企業(yè)實現(xiàn)管理規(guī)范化。我國的財務監(jiān)督是國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系,其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國家監(jiān)督是由財政、稅務、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關法律法規(guī)實施的監(jiān)督;社會監(jiān)督則以會計中介機構為主體,由其接受他人委托,對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。如經(jīng)營過程中,發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財務核算過程不符合相關法律、法規(guī)要求的,應及時上報銀行、稅務等部門,對其進行嚴肅處理。
總之,隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,經(jīng)濟全球化的形成,我國的中小企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。只有通過積極扶持中小企業(yè),強化財務管理,提高競爭實力,才能促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。
(作者單位:江西省稅務干部學校)
