自2001年國家高新技術研究發展計劃等項目研究全面實施課題制管理以來,科研課題經費預算,幾乎成了各渠道課題申報的必備材料。對于如何科學編制科研課題經費預算,為課題申報加分,本文談一些粗淺的認識。
一、科研課題經費預算編制的難點
(一)編制人員的專業局限性
科研人員在所從事的科研領域雖然是專家,但涉及到研究項目管理所必須遇到的財務問題,科研人員往往力不從心,尤其是幾十萬、上百萬的大額經費管理,由于各項目所研究的領域不同,每個項目都有其研究的特殊性。而目前國家在支出科目、預算定額等方面還沒有科學、統一的預算定額標準,這樣,對科研單位中的非財務人員,要求編制準確、可行的課題經費預算,難度往往很大。雖然經費主管部門對課題申報單位一般都有財務人員參與課題預算編制的要求,但實際操作起來很難,課題負責人對經費預算的嚴肅性、重要性認識上的不足,財務人員對科研領域專業知識了解不夠,編制預算時掌握的第一手資料不全面等,都會導致課題經費預算編制缺乏科學性。
(二)科研活動的自身特殊性
科研課題經費預算十分困難,主要由科研活動自身的特殊性造成?？茖W研究和科技開發具有探索性和不確定性,由此決定其工作量和所消耗的費用也具有不確定性特點,不能完全給予預見,因此,很難在事前對科研課題的經費進行準確的估算或預算。同時,由于科技活動存在著類型的差異,不同類型的科研課題,其經費的不確定性和不可預見程度也不相同。一般基礎研究、應用研究經費預算的不確定性最大,試驗發展、R&D成果應用次之,科技成果推廣示范等科技服務項目經費預算的不確定性最小。
(三)課題申報主體經費供給的差異性
由于科研課題都依托在不同的申報單位,而在現有國情下,申報單位經費供給政策存在著差異性,有自收自支單位,有定額補助(差額補助)單位,也有全額撥款單位。財政供給政策不同的最直接影響就是財政事業費供給水平的差異。自收自支和差額預算單位一般經費供給都比較緊張,而全額撥款預算單位的經費供給一般則比較充裕。財政供給水平的差異必然帶來人員經費開支的不均衡性,從而導致科研課題人員經費科目的預算開支與實際情況差異很大。財政事業費供給充足單位的科技人員除可以大幅度提高待遇,還可以將主要經費用于科研,保證科研課題的順利完成。財政事業費供給不足的單位則可能用科研經費來抵發工資,嚴重的甚至影響到科研課題的完成。而且,即使是在同一個單位的不同課題組,也會存在人員經費開支的不均衡性,爭取的課題多,尤其是大課題多的課題組,結余經費通常會比較充裕,科技人員也就可能大幅度提高待遇。而那些爭取的課題少,尤其是大課題更少的課題組,通常缺少結余經費,很難給科技人員提高待遇。可見,課題申報主體經費供給的差異性增加了課題經費預算編制的難度。
二、科研課題經費預算編制存在的問題
(一)預算編制結構不合理
預算編制時,寧可多要多報、不能到時不夠,寧愿自己什么都置、不愿尋求合作,對預算中的各支出科目預算不清楚怎么合理分配、控制比例是多少,最終導致課題實施過程中出現經費過剩或不足,從而影響科研課題目標的實現。課題經費預算編制結構不合理,會導致專家組評審時對比例偏高的預算進行削減,但專家組評審時對比例偏低的預算是不可能主動給予調增的。這樣既不利于課題經費的申請,而且還會影響今后預算執行以及后續結題驗收等工作的順利進行。如在設備費預算的測算內容中,對筆記本電腦、臺式計算機和打印機等的購置數量就不宜過多,這些設備都屬于通用設備,應是課題申請單位進行科學研究所具備的基礎條件,科研課題經費應盡量安排用于購置專用設備,通用設備很難得到科研課題經費的全部支持。又如差旅費和勞務費等研究過程中肯定會發生的支出,應實事求是編列預算,比例不宜過低。
(二)測算依據過于籠統
編制科研課題經費支出預算應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。但實際操作過程中,絕大多數科研人員對測算依據的文字描述部分重視程度不夠,敘述過于簡單,甚至有人認為,測算依據越模糊越好,這種渾水摸魚的心理引起的后果往往是嚴重的,因為測算依據恰恰是專家組評審過程中重點查看并據以確定預算數的重要依據。尤其對于那些經費支持額度不定,理由充分合理就給予支持的科研項目,預算編制是否科學,測算依據是否充分詳盡,對最終所能獲得經費支持額度的多少起著至關重要的作用。實際工作中有些科研人員很納悶,為什么有的科研人員經費預算編100萬就能給100萬,自己的經費預算編50萬還要被惡狠狠地砍上一刀呢,在這里或許可以找到答案。
(三)盲目承諾配套經費
對于高校和科研機構申請的科研經費,大多數情況下,項目主管部門不強制要求配套,申請能否獲得批準與是否提供配套或配套經費的多少沒有必然聯系。但出于財力及政策導向等因素的考慮,也有的科研課題項目要求依托單位進行資金配套,有的還要求配套資金必須達到一定的比例,并且配套資金的落實是此類科研課題項目財政檢查及驗收的重點,有的單位為爭取經費,不考慮自身經濟承受能力,在課題經費預算編制時,盲目承諾配套經費。其實,不合理地安排配套經費不僅對經費的申請沒有幫助,而且還會帶來一系列操作和管理上的麻煩。超越自身能力,盲目承諾配套,則不僅影響課題的檢查驗收,還可能給單位的科研誠信留下不良記錄,影響今后其他科研課題經費的爭取。
三、科學編制科研課題經費預算的對策
(一)了解課題經費的開支范圍,把握支出科目內涵
課題經費是指科研專項資金和自籌經費中用于課題研究開發活動的各項直接相關費用。課題經費的開支范圍一般包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等11項。具體到不同的課題類型,開支范圍會有所側重,但基本能夠對應到這11項支出科目。在此基礎上,還應進一步把握各支出科目的內涵。如:出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費是指在課題研究開發過程中,需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用,打印、復印、彩擴、照相、印刷、描曬圖、制版及購買書籍、文獻檢索入網等各項費用可在該預算科目列支;專家咨詢費是指在課題研究開發過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用,專家咨詢費不得支付給參與該計劃及其項目、課題管理相關的工作人員;管理費是指在課題研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋,日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,管理費一般實行總額控制,由課題承擔單位管理和使用。
(二)結合科研需要,遵循“三性”原則
在課題預算編制過程中要遵循目標相關性原則,所編制的課題預算一定要與課題研究的任務目標相關;遵循政策相符性原則,所編制的課題預算要符合有關的政策法規;遵循經濟合理性原則,所編制的課題預算應經濟合理,在不影響課題目標任務的前提下,提高資金的使用效益。如:材料費預算應當緊扣課題目標,切忌大量列支復印紙、文件夾、硒鼓、辦公用品等內容,要符合基本的工作邏輯,對材料費的測算,內容應盡量細化,將數量、單價和標準等量化指標列全;燃料動力費的測算應注意課題實驗與辦公用水電暖的區分,課題經費一般不支持日常運行費的開支,消耗的數量要考慮與課題研究任務相關,單價的測算應符合基本標準;差旅費和國際合作與交流費的測算應考慮出差內容、地點和課題任務的相關性,以及出差時間、人數、住宿標準的合理性,需要列示具體任務和標準;出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費測算時,大宗專業資料購置、軟件購置、專利申請、論文和專著出版等內容要考慮與課題任務的相關性,要數量合理,理由論證充分;編制會議費預算時應考慮會議規模、數量和會期不宜過大過長,參加國內會議的旅費支出應在差旅費中列支,參加國際會議的旅費支出應在國際合作與交流費中列支;專家咨詢費的測算應考慮咨詢專家與課題研究任務的相關性,聘請專家的人數、次數不宜過多,時間不宜過長。
(三)加強信息搜集整理,科學確定各支出項目控制比例
財務軟件管理和控制功能的開發和應用使科研課題經費支出的動態管理目標的實現有了可能。為配合課題制的管理,許多單位在課題經費核算中建立了課題開支信息反饋體系、超支預警系統,通過局域網查詢等方式,科研人員能及時掌握課題預算執行中各科目經費的動態信息。盡管課題預算具有規劃、控制和業績評價功能,但它畢竟是對未來各種未知條件加以預測、匯總的數字計劃,不可能完全精確,預算執行是否順利在很大程度上也是預算編制科學與否的一桿標尺。通過對這些預算執行信息的不斷總結、分析與修正,可以為我們今后編制課題經費預算時確定各支出項目控制比例提供一個科學的參照。 另外,雖然國家在課題經費支出科目、預算定額等方面還沒有科學、統一的預算定額標準,但相關國家科技計劃項目專項經費管理辦法中對一些支出科目預算的控制性規定,同樣可以為我們在確定各支出項目控制比例時提供很好的思路。比如,國家支撐計劃項目則規定了管理費按照課題專項經費預算分段超額累退比例核定的辦法,課題經費預算在100萬元及以下的部分按照8%的比例核定,超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定,超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定,超過1000萬元的部分按照1%的比例核定;又如,國家自然科學基金項目規定,面上項目國際合作與交流經費不得超過自然科學基金資助經費的15%,重點項目、重大項目國際合作與交流經費不得超過自然科學基金資助經費的10%等等。就目前而言,這些科技計劃項目的管理都是比較成熟和規范的,借鑒和參照這些項目支出管理的相關控制標準,來編制其他科研課題經費預算,應該是一種不錯的選擇。
參考文獻
1 于津.淺談科研院所如何加強科研項目經費的財務管理.中國管理信息化,2007,(2)
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