,企業管理者應根據自身的特點,采取切實有效的措施,加強對應收賬款的管理,加快企業資金周轉速度,避免企
業壞賬損失,保證企業資產的安全性和收益性,促進企業健康有序發展。
1 應收賬款的功能
應收賬款的功能是指它在企業生產經營中所具有的作用。應收賬款的功能主要有:
1.1 促進銷售的功能 企業銷售產品有兩種基本的方式,即現銷方式與賒銷方式。現銷方式是企業最期望的銷售結算方式,它能確保企業資金的收回,而不發生壞賬損失。但是,在競爭激烈的市場經濟條件下,單純依賴現銷方式,往往是難以實現和擴大銷售的。賒銷方式的實質是企業向買方提供可以在一定期限內無償使用的商業信用資金,這種方式對購買方具有極大的吸引力,賒銷是一種重要的促銷手段。
1.2 減少存貨的功能 賒銷可以促使企業擴大銷售規模,加快產品實現銷售的速度,降低產成品存貨數額,加速資金周轉。賒銷還可以降低產品存貨的管理費用、倉儲費用等各項支出。因此,企業可以采用較為優惠的信用條件進行產品賒銷。
2 應收賬款的成本
應收賬款的成本又稱信用成本,是指企業在采用賒銷方式促進銷售時,會因持有應收賬款而付出的一定代價。它主要包括:
2.1 機會成本 應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上所喪失的收益,如喪失投資于有價證券的利息收入。這一成本的大小通常與企業維持賒銷業務所需要的資金數量、資金成本率或有價證券利息率有關。其計算公式如下。
應收賬款機會成本=維持銷售業務所需要的資金×資金成本率
式中:資金成本率按有價證券利息率計算;
維持銷售業務所需要的資金數量可按以下公式計算:
①應收賬款周轉次數=360/應收賬款周轉天數
②應收賬款平均余額=賒銷收入凈額/應收賬款周轉率③維持賒銷業務所需要的資金=應收賬款平均余額/變動成本率
在正常情況下,應收賬款周轉率越高,一定數量資金所維持的賒銷額就越大;應收賬款周轉率越低,維持相同賒銷額所需要的資金數量就越大。而應收賬款機會成本在很大程度上取決于企業維持賒銷業務所需資金的多少。
2.2 管理成本 管理成本是企業對應收賬款進行管理而耗費的開支。它包括對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用以及其他費用。
2.3 壞賬成本 壞賬成本是企業持有應收賬款而可能帶來的無法收回的壞賬而造成的損失。應收賬款是商業信用,存在無法收回的可能性。壞賬成本一般同應收賬款數量成正比,即應收賬款越多,壞賬成本也越多。在企業管理中,為避免發生壞賬損失而造成企業財務不穩定的影響,企業可根據有關規定,按應收賬款余額和一定的比例計提壞賬準備。
3 逾期應收賬款和壞賬的成因
3.1 信用銷售前缺乏規范的資信評估程序 企業缺乏風險意識,事先未對付款人資信度做深入調查、未對應收賬款風險進行正確評估、未建立科學的信用風險管理制度,為了片面擴大銷路、提升市場占有率,而使事前的信用調查不充分或形同虛設,這些是壞賬和逾期應收賬款形成的重要原因。有漏洞的合同也是造成壞賬發生的原因之一。企業與客戶簽訂的合同除在法律上沒有漏洞之外,還應該設法在合同中設置保護性條款。
3.2 應收賬款事后管理存在問題 很多企業未建立應收賬款管理制度或未遵守制度。有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度,或有章不循,形同虛設。這些問題主要表現為: 3.2.1 財務部門不及時與業務部門核對,銷售與核算脫節,問題不能及時暴露,造成企業應收賬款居高不下,賬齡老化。
3.2.2 企業內部激勵機制不健全。一些企業為了擴大自己的市場占有率,為了鼓勵銷售人員更多地銷售產品,常采取以銷售產品的數量為主要考核指標的考核方式。忽略了產生壞賬的可能性,未將應收賬款納入考核體系。
銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,大量采取信用銷售、回扣等手段強銷產品,導致應收賬款大幅度上升。對這部分應收賬款,企業如沒有采取有效措施,必然導致應收賬款大量的沉積下來,并最終變成逾期應收賬款或壞賬。
3.2.3 管理制度不完善和某些部門有法不依,執法不嚴,造成債務官司難打。許多企業為了避免陷入這耗時耗力的官司中,往往把大事化小,小事化了,將應收賬款掛在賬上,造成長期拖欠現象。
4 加強企業應收賬款管理的有效措施
4.1 制定合理的信用政策 應收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業的信用政策,信用政策主要包括信用期間、信用標準和現金折扣政策等。
延長信用期,會使銷售額增加,產生有利影響,與此同時應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加,產生不利影響。當前者大于后者時,可延長信用期,否則不宜延長。
信用標準是顧客獲得企業交易信用所應具備的條件。信用標準高了,雖然會使企業遭受壞賬損失的可能性減少,卻不利于銷售,信用標準低了,雖然有利于刺激銷售增長,卻有可能使壞賬損失增加。
現金折扣政策可吸引顧客為享受優惠而提前付款,縮短企業的平均收款期。
因此,企業在制定信用政策時,應在信用期間、信用標準和現金折扣政策三者之間權衡,力爭實現應收賬款的風險最小,企業利潤最大化。
4.2 建立應收賬款催收責任制度 企業對到期的應收賬款,應當及時提醒客戶依約付款;對逾期的應收賬款,應當采取多種方式進行催收。
企業應落實內部催收賬款的責任,將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收款項的業務部門和相關人員,企業應當在內部以恰當方式予以警示,接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。
4.3 轉化應收賬款形式,減少企業的呆壞賬損失
4.3.1 將應收賬款改為應收票據。應收票據具有較強的追索權,且到期前可以背書轉讓或貼現,在一定程度上能降低壞賬損失。當客戶到期不能償還貨款時,企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。
4.3.2 應收賬款抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保,從金融機構預先取得貨款,收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金,客戶還款時直接支付給代理機構。
4.3.3 建立應收賬款保險制度,參加商業保險。這種方式可把企業所不能預料的損失風險轉移給保險機構,使應收賬款的損失降至最低。
結語:賒銷產生了企業應收賬款。對企業來說,應收賬款的存在,會擴大銷售、增加利潤,同時也會占用企業流動資金和存在持有風險。因此,必須加強應收賬款管理,使企業應收賬款保持在一個合理的水平,達到持有成本最低、持有風險最小,保持合理的現金流量和較高的銷售利潤。
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