企業(yè)會計內(nèi)部控制制度薄弱，監(jiān)管不力，導(dǎo)致中小企業(yè)倒閉的安全案例屢見不鮮。筆者就當(dāng)前中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題與原因作粗淺的分析，并提出相應(yīng)的對策與措施，以供參考。
一、中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題與原因
我國中小企業(yè)總量龐大，約占全國企業(yè)總數(shù)的99%，每年中小企業(yè)完成的工作總產(chǎn)值占全國的60%以上，但中小企業(yè)“出生率”和“死亡率”高，開歇業(yè)頻繁，再加之中小企業(yè)經(jīng)營管理者思想觀念相對落后，管理能力相對較弱，難以形成一整套完善的企業(yè)內(nèi)部制度，較難經(jīng)受住市場競爭的生存考驗。
（一）中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的問題
我國中小企業(yè)中大部分屬于個體、私營性質(zhì)，大多企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)的高度集中，致使企業(yè)經(jīng)營管理者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)“家長式”作風(fēng)日盛，獨斷專行，尤其在資金的使用上企業(yè)經(jīng)營管理者自己花錢，自己簽字，自己報銷，缺乏內(nèi)部制約與控制，使授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行業(yè)務(wù)、監(jiān)督審核、會計記錄、財產(chǎn)保管等不相容崗位的職務(wù)得不到有效分離，這是中小企業(yè)會計內(nèi)部控制薄弱的最主要原因。
（二）中小企業(yè)經(jīng)營管理者思想觀念的問題
會計內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方式、措施和程序。依據(jù)《會計法》第二十七條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。目前，有些中小企業(yè)的經(jīng)營管理者對建立和健全企業(yè)制度的重要性認識不足，只注重生產(chǎn)經(jīng)營，缺乏管理的理念，法制意識也較淡薄。有的企業(yè)主錯誤地認為建立和健全企業(yè)制度是“花錢買罪受”，自己給自己套上枷鎖，有這些錯誤的觀點，當(dāng)然就不會花時間和精力來建立和健全企業(yè)各項制度，更不會去加強企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
（三）中小企業(yè)會計人員的素質(zhì)問題
中小企業(yè)往往是規(guī)模比較小，企業(yè)管理人手不多，由于受財力、人力等條件的限制，中小企業(yè)的經(jīng)營管理者為了減少成本的開支，很少聘用高素質(zhì)的會計人才，有相當(dāng)部分的企業(yè)聘請兼職會計，這也是企業(yè)會計內(nèi)部控制薄弱的最基本原因。
二、加強中小企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策與措施
（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，強化企業(yè)管理
企業(yè)經(jīng)營者是一企之主，他們的思想和意識在整個企業(yè)中有著舉足輕重的作用。提高一企之主的思想認識，轉(zhuǎn)變落后傳統(tǒng)的管理理念，是企業(yè)各項制度建立和順利貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵所在。
1.要加強中小企業(yè)經(jīng)營管理者教育，不斷地提高企業(yè)經(jīng)營管理者的管理思想和水平，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。
2.要充分發(fā)揮中小企業(yè)經(jīng)營管理者的領(lǐng)導(dǎo)核心作用，“打鐵先要自身硬”。制度落實、貫徹執(zhí)行都離不開領(lǐng)導(dǎo)作用，領(lǐng)導(dǎo)要求別人做到的首先自己要做到，這是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。
（二）建立健全會計內(nèi)控制度，加強對企業(yè)監(jiān)管力度
建立企業(yè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，實施企業(yè)會計內(nèi)部控制是強化企業(yè)管理的關(guān)鍵。它有利于保證企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)有效地防范經(jīng)營風(fēng)險，有利于促進企業(yè)有效經(jīng)營和管理。
1.要建立和健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的力度。
（1）企業(yè)會計人員要樹立現(xiàn)代企業(yè)管理的理念，全面地提高企業(yè)管理能力和水平。
（2）企業(yè)要設(shè)立會計組織機構(gòu)，確認落實企業(yè)會計的相關(guān)職能與責(zé)任。
（3）要因崗設(shè)立、因事設(shè)人、量能授權(quán)、責(zé)任與權(quán)利對等。
（4）要建立嚴(yán)密的控制監(jiān)管制度，全面地實施現(xiàn)金流量控制與監(jiān)管、應(yīng)收賬款控制與監(jiān)管、實物資產(chǎn)控制與監(jiān)管、財務(wù)風(fēng)險控制與監(jiān)管、管理信息系統(tǒng)控制與監(jiān)管，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序健康地運行。
2.要發(fā)揮國家、社會監(jiān)管和企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)管的作用，國家監(jiān)督是由財政、稅務(wù)、審計等國家機關(guān)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)組織實施對企業(yè)的全方位的監(jiān)督；社會監(jiān)督是指非執(zhí)政黨和非國家機關(guān)對企業(yè)活動的監(jiān)督，包括政辦、各民主黨派、各社會團體、新聞媒體及其公民個人對企業(yè)經(jīng)營活動監(jiān)督；企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督則能全面地推進企業(yè)內(nèi)部各項制度的建設(shè)。
（三）加強會計人員的教育培訓(xùn)，提高會計人員的綜合素質(zhì)
建立和執(zhí)行企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，需要靠具有一定能力和素質(zhì)的會計人員去完成。加強會計人員的政治教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是提高會計人員的綜合素質(zhì)的有效途徑。
1.要培養(yǎng)良好的會計職業(yè)道德。遵法、守法、真實、客觀、公正應(yīng)是會計人員職業(yè)道德的基本素質(zhì)，會計人員若不具備職業(yè)道德的基本素質(zhì)，那么無論多么完善和健全的會計控制制度，也是形同虛設(shè)。
2.要加強會計人員后續(xù)教育和培訓(xùn)工作。同時，會計人員也要積極地參與和廣泛地開展業(yè)務(wù)研究和學(xué)術(shù)交流、豐富業(yè)務(wù)知識，逐步提升自身的職業(yè)修養(yǎng)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3.建立企業(yè)會計人員激勵約束機制。對工作認真負責(zé)、成效突出的應(yīng)進行表彰與獎勵，對工作拖拉，因不負責(zé)任而人為造成過錯的，應(yīng)及時地進行批評教育并給予相應(yīng)的處罰。
（作者單位：浙江財經(jīng)學(xué)院東方學(xué)院）
