一、什么是財務管理
1. 財務管理的內涵
企業財務活動是以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱。它涉及到企業的每一項價值活動,是以成本管理和收入管理為核心的全過程管理。在社會主義市場經濟條件下,一切物資都具有一定量的價值,它體現著耗費于物資中的社會必要勞動量,社會再生產過程中物資價值的貨幣表現,就是資金。在市場經濟條件下,擁有一定數額的資金,是進行生產經營活動的必要條件。企業的生產經營過程,伴隨著物流和資金流的運動,企業資金的收支構成了企業經濟活動的一個獨立面,也就是企業的財務活動。因此,財務管理就是分析、確定企業的經營方針、財務目標、管理職責,并在財務管理體系中通過財務策劃、財務控制、成本控制、財務保證和財務改進實施全部管理職能的活動。財務管理活動涉及企業的所有活動,它需要企業的全體員工來參加所有相關活動并承擔相應的責任。從這一點來講,財務管理也稱為全面的財務管理。
2. 財務管理的職能
財務管理的職能取決于財務的本質并受管理實踐與管理理論發展的影響。隨著社會經濟關系的日益復雜,企業的管理范圍也越來越寬泛,賦予的權限也越來越大。主要體現在以下幾方面:
第一、對未來時期財務活動進行規劃和安排的財務計劃職能;
第二、把財務系統中的各個要素、各個環節和各個方面按照上下左右的相互關系,科學合理地組織整體的財務組織職能;
第三、指導和監督下屬財務機構和人員完成財務目標,發現差異,找出原因,采取措施糾正偏差的財務控制職能;
第四、通過各種協調手段和方式建立和維持企業良好的財務環境和良好的配合關系的財務協調職能。
3. 財務管理的目標
財務管理是企業管理的一部分,是有關資金的獲得和有效使用的管理工作。財務管理的目標取決于企業的總目標,所謂企業財務管理目標就是企業在一定時期從事財務管理活動所期望達到的目的。對企業財務活動實行目標管理是一種先進而科學的財務管理方法和現代激勵制度。它的核心是企業財務主管以企業財務管理目標作為管理企業整個財務活動的基本出發點,使企業的一切財務管理行為和活動都以企業財務管理目標作為行動指南,企業財務管理活動開始于確定財務管理目標,實施以目標作為指針,工作完成以目標來評價考核。對企業財務活動實施目標管理的目的主要有三個:
第一、在企業中建立一個目標激勵機制,以此來調動組成企業的各經濟利益主體參與企業財務管理工作的積極性、主動性和創造性,促使其樹立起完成目標的責任心和使命感,激勵其為自覺完成企業的財務管理目標而共同奮斗;
第二、建立一個目標約束機制,以此來完善企業的經濟責任制,對企業內部各經濟利益主體的經濟行為予以約束,使之符合企業的整體利益;
第三、在企業的內部實行民主理財,用以確認廣大職工群眾在企業中的主人翁地位,完善企業的監督機制,提高企業的綜合管理水平。
二、我國礦業集團財務管理現狀
1. 財務管理缺乏科學性
新會計準則的頒布實施,公司治理結構的轉變,管理指標參照體系的國際化,上市公司小股東與證券公司的文章約束機制這些都給集團財務帶來了一個全新的財務管理環境,但部分集團財務人員的觀念比較滯后,尚未將財務管理的正確思想體現在財務管理的實踐中。
2. 集團企業的財務管理缺乏一體性
許多集團企業沒有以產權關系為紐帶,按照現代企業法人治理來進行管理,內部結構松散,缺乏凝聚力,尚未形成集團利益的整體意識。下屬企業各自為政、各行其是,追求局部利益“最大化”,損害了集團的整體利益。這種缺乏一體化的財務管理,阻滯了資源的合理配置和要素的優化組合,使得維系集團的重要紐帶——資金紐帶松弛,導致企業集團內部缺乏凝聚力。不少集團企業沒有建立起整體財務體系和財務監督體系,難以實現全面預算,開展財務分析,缺乏財務協調手段,很難發揮整體優勢。 3. 集團企業的資金整理混亂
目前集團企業在資金管理上普遍存在著方式落后、手段欠缺等問題。下屬企業多頭開設賬戶的現象比較普遍,資金管理不嚴,體外循環現象無法避免。投資隨意性大,投資規模失控,投資結構欠佳,投資收益下降。整個集團缺乏內部資金的融通,隨外舉債規模時空,資本結構欠合理,利息支出增大,財務風險加大。
4. 集團企業的預算管理缺乏動態控制
從目前的情況來看,有些集團的財務管理通常缺乏至關重要的事前預算好事中控制流域空談。至于事后分析,雖基于年終考核的需要能得到一定的重視,并在年度利潤規劃的基礎上輔以相關的會計資料,但其有效性也頗受影響。既然事前預算無從談起,事中控制甚為薄弱,事后分析未必有效,則下屬企業對決策的整個執行過程便超出了核心企業財務管理事業,游離于核心企業的財務控制之外。
5. 集團企業的財務監管不力
集團企業在資金流向和資金控制上存在嚴重的脫節現象,集團難以及時掌握各下屬企業的財務資金變動情況,單純的資產監管模式或報表利潤指標考核模式已無法適應現代財務管理的需要,資金管理雖然有章可循,但仍然存在體外循環現象。在無法建立有效的集團預算體系時,存在事前缺乏計劃性和預算編制,事中缺乏實時監控,事后缺乏審計監督問題。
6. 集團企業的信息不準確
集團下屬企業的財務人員由于受到內部控制、部門利益和業務能力的影響,時常會造成會計核算失真,報表不真實,存在帳實不符、做假賬等問題。此外,由于部分下屬企業的信息化工作起步較早,但由于缺乏統一的規劃,使得各企業所使用的財務軟件不統一,導致集團企業無法匯總下屬各企業的財務數據,存在十分嚴重的信息孤島、對內對外的信息披露不及時等問題。
7. 集團公司經營風險無法有效控制
由于各種原因,企業管理者通過一些方式對會計報表進行合法和非合法的操作,從而使會計報表的真實性受到影響,企業經營風險難以得到有效控制。從世界范圍看企業集團的規模和發育程度已成為衡量一個國家和地區經濟實力和發展水平的重要標志國家之間的競爭實質在某種程度上已成為大型企業集團之間的競爭。
三、健全礦業集團財務管理體系的措施
1. 針對礦業企業特點進行管理架構設計
現代礦業企業財務管理體系的建立首先要分析礦業企業特點,分析礦業企業資金流、現金流、信息流特點,分析礦業企業財務管理特點,并根據企業特點進行企業組織架構的設置,以此確保財務管理體系中的各個部門、職位責權分明,為現代礦業企業財務管理能力的提高、為礦業企業財務管理體系建立打下基礎。
2. 完善財務管理制度,為礦業企業財務管理體系建立打下基礎
財務管理制度是規范企業內部財務行為的基本準則,是企業生存與發展的必要因素。是保障企業財務管理工作以及一切與財務有關工作有章可循、有據可依的基礎。因此,礦業企業必須根據自身經營特點建立一套應用于企業自身特點與管理特點的財務管理制度,以此規范企業的財務行為。同時企業的財務管理制度還要遵照國家法律、法規以及企業有關的規章制度,以此確保企業財務行為的合法性以及可行性。因此,現代礦業企業財務管理體系的建立首先要完善財務管理制度,從基礎票據管理著手到資金運用的各個階段都處于嚴格的規章制度規范之下,以此保障企業的經濟利益。
3. 完善財務管理崗位職責,加強崗位認真管理,促進企業財務管理體系的建立于實施
科學的財務管理架構與現代財務管理制度的建立僅僅是現代礦業企業財務管理體系的基礎。任何一個管理體系都需要具有較高執行力的人來執行才能完成其職能。因此,現代礦業企業財務管理體系的建立中,還需要加強財務管理管理人員執行力的培養。這就需要企業加強財務管理人員專業技能與職業道德的培養,并對企業中與財務有關人員也進行必要的財務管理規定培訓,以此確保與企業財務有關的人員都能夠熟知并執行企業的財務管理制度。同時企業還應建立崗位認證體系,借鑒ISO質量認證體系的管理模式對財務管理人員的工作進行認證。通過明確劃分和制定崗位職責與工作流程使財務工作明確到人,并有人力資源管理部門定期對財務人員的工作進行認證檢查,確保財務管理制度的有效實施。 4. 明確礦業企業財務管理目標,促進礦業企業財務管理體系的有效實施
現代礦業企業財務管理體系是通過明確工作目標來進行財務管理工作指導的。因此,礦業企業財務負責人必須根據企業年初總體目標進行財務管理目標分解,將財務管理目標分解到各個部門,再由部門分解到人,以此使礦業企業財務管理工作使用處于目標指引下,確保企業財務管理目的的實現,確保企業的經濟利益。
5. 建立礦業企業成本費用的預算管理,提高經濟效率。
首先應提高礦業企業的成本意識,使每個職工充分認識到降低成本的作用。其次,要實現全員全過程的成本控制,并大力推行責任成本制度,客觀評價成本中的業績,實行成本否決。
各部門、項目部的成本費用預算由財務部門牽頭,生產計劃、人力資源、供應、項目部等部門參與制定,根據不同的成本費用預算項目,參照標準成本、按照量價分離的原則進行編制。
成本費用預算指標一經下達,各預算單位必須認真組織實施,并將指標落實到各部門、各崗位、各環節。在日常成本費用控制當中,財務部及時健全憑證記錄,嚴格執行生產消耗、費用的定額定率的標準,加強適時的監控。對預算執行中出現的異常情況,及時查明原因,予以解決。
同時,財務部與生產計劃、供應、項目部等部門加強溝通,充分發揮牽頭和監控的作用,及時發現成本費用預算執行過程中的問題,督促有關部門解決預算執行中暴露的問題,自覺進行成本費用的控制。
6. 加強礦業企業財務會計基礎工作和財務人員的隊伍建設。
根據企業管理的要求和現狀,建立健全內部財務會計制定。一是規范各項目部帳務體系及帳務處理流程,規范帳務處理流程。統一各項目部內部會計報表的格式,規范內部會計報表的編制,便于會計報表的匯總和分析。二是建立工作臺帳和成本管理臺帳,建立健全資產和現金管理制度。三是嚴格會計憑證的填制和審核,保證會計資料的真實準確,提高會計信息的質量。同時還要完善財務人員的配置,建立合理的績效管理方法,加強業務職業道德建設,提高整體業務水平。
現代礦業企業財務管理體系的建立是一項長期的、系統的工作,其通過對企業特點分析、財務管理職能分析、財務工作目標分析等建立適用于企業的財務管理體系。同時其還需要企業的財務管理部門根據部門職能有效的將之實施,以此達到礦業企業財務管理的目的。因此,礦業企業必須不斷對現有財務管理體系進行分析,確保財務管理體系更夠緊跟企業的發展,為企業的發展“保駕護航”,為企業經營活動做好財務管理工作。這也需要企業必須具有一批擁有較高專業知識與管理才能的財務人員才能夠有效的完成,因此,現代礦業企業財務管理體系建立的同時還要加強企業財務人才培養,通過不斷提高財務管理人員的管理水平促進財務管理體系的有效實施。
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