一、高等院校加強內部審計的必要性
隨著高校辦學規模不斷擴大,教育投資、教育經費和各種創收逐年增長,經濟活動日益頻繁。這些都要求加強內部審計,對高校內部的經濟活動及管理情況進行監督、評價、鑒證。
1.開展內部審計是促進高校自身發展,提高管理水平的需要。內部審計可以協助高校領導研究和審查經營目標和經營方針是否合理合法,是否經濟有效,是否切實可行;還可以促進高校在經濟管理的各個環節建立和完善內部控制制度,以提高經營管理水平,促進高校在競爭中不斷發展。更有利于促進學校建立完善內部管理制度,增強自我約束機制,從而使學校適應新形勢發展的需要。
2.開展內部審計是提高高校綜合效益的需要。提高綜合效益是高校經營管理的重要目標,通過內部審計部門開展經濟效益審計,可以發現薄弱環節和存在的問題,從而減少失誤,防止浪費。由于內部審計處于相對獨立的地位,便于對高校的各項活動和各種決策作出較為客觀公正的評價。因此,熟悉本單位的經濟活動和管理情況,可以較好地促進高校切實改善管理、提高綜合效益。
3.開展內部審計是提高教育經費使用效率的需要。當前教育經費緊張是制約高校改革和發展的重要因素。但教育經費畢竟是有限資源,所以必須節約開支,避免或減少經費的損失和浪費,提高教育經費的使用效率,這就更離不開內部審計。
二、我國高校內部審計工作存在的問題及原因分析
1.內部審計的獨立性不夠強。目前一般高校的管理結構是黨委領導下的校長負責制。業務上,審計部門接受主管校領導管理;行政上,有些則分屬黨務系統管理。過于緊密甚至有些交叉的行政關系有時難以保證審計工作的獨立開展。審計的獨立性不夠強的直接后果是審計部門的地位不高、審計工作的權威性不夠,審計工作受被審計部門影響的機會大大增加。
2.審計思路和手段的相對落后。目前,高等院校的經濟活動趨于多元化,內部審計所要監督和評價的經濟活動日趨復雜,這就要求高等院校內部審計的過程控制需要改變審計思路,運用新的審計手段。但是,原有的審計思路和審計手段與日益發展的高等院校的經濟活動相比存在斷層。
首先,在審計思路方面,目前高校內部審計大都是以傳統的事后審計為主,較少開展事前審計和事中審計。對學校教育資金使用的合理性、效益性評價不夠,沒有發揮出現代內審在提高經營效益、優化校內資源、改善管理績效等方面的作用,造成審計深度不夠,作用層次低,時間滯后。
其次,在審計手段方面,電算化普及程度跟不上形勢發展的需要。目前高校會計電算化已經在較大范圍內推廣,但高校內部審計因受相應運用軟件和計算機專業人員的限制,部分高校未能實現計算機網絡在審計中的應用,也就不能實現校內審計與校內各部門特別是計劃財務部門的數據共享,更沒有達到高校內部審計自動化、網絡化。
3.審計人員配備不足。內部審計工作要求內部審計人員具有較高的政治素質和較強的專業知識和技能,并且綜合能力要強。但隨著高校經濟業務的日益復雜,審計項目逐年增加,審計內容逐年擴大,審計人員的工作壓力往往也在增大。我國不少高校內審人員是從財務部門、管理部門調配的,專業的審計人員配備較少、知識結構也不盡全面。
由于內審部門人員配備上的不足,有時容易造成審計報告對審計信息披露太少,降低了內部審計應有的功效,保證不了內部審計的高效率,不能充分滿足高校管理者的需要。
4.少數高校審計工作不甚規范,加大了審計風險。隨著國家對教育投入的不斷增加,高校辦學自主權逐步擴大,審計工作量急劇增加,審計對象變得復雜多樣。內審工作重點需要由過去的查錯防弊和對內部控制制度進行評價,逐漸轉變為“風險基礎審計”。但高校內部審計的風險意識并沒有因此提高到應有的高度,這無疑加大了內審人員的審計風險。
作為內部審計,高校審計缺乏國家審計的強制性和社會審計的公正性,審計工作有時較難開展。有的高校內部審計工作沒有形成計劃,審計業務和項目的開展大部分是按照領導的指派和安排辦理,容易形成審計工作的臨時性和短期性行為。由于是內部審計,審計人員在很大程度上會受到單位管理體系的影響,特別是審計對象處于較高層次時,內部審計人員的壓力更大,在實施審計時就會有偏頗。從而降低了審計的公正性,加大了審計風險。
三、完善高校內部審計工作的對策建議
1.爭取領導的重視和支持,強化內部審計的地位,提高內審的獨立性。獨立性是保證內審人員客觀、公正地從事審計活動的先決條件,是內審工作的基礎和靈魂。前面論述到保證內審工作的獨立性,不僅要求設立獨立的內審機構,還要求保證審計工作獨立,而內審組織形式的獨立是內審工作獨立性的根本保障。因此,單獨設置內審機構是必要的。另一方面,一般而言,內部審計組織機構的主管領導級別越高,則審計機構的地位也越高,越能保證審計機構的獨立性。高校主要負責人親自領導學校的內部審計工作,并且賦予相當的職權,能提高內部審計機構的直接領導層次,減少學校其他部門對審計的干涉和影響,從而保持內審機構和人員的獨立性和客觀性以及結論的權威性。
內部審計監督的“內向性”決定了內部審計工作特別需要領導者的重視,必須依靠領導者的支持。而領導對內部審計的重視程度取決于其對審計工作的認識程度以及審計工作成績的取得。為此,審計部門一定要作出成績,讓領導真正體會到內部審計工作對高校發展所起的重要作用,積極爭取領導的重視和支持。
2.轉變審計觀念,拓展審計職能。首先要轉變審計觀念,將內部審計定位于為決策層、管理層服務上,為領導解決綜合性、深層次的問題提供科學、合理、可靠的依據。內部審計應從以查錯防弊為主的防護性審計,向改善學校經營管理為主的管理型審計發展。管理型審計是對組織的狀況和環境以及是否以合理、健康的方式實現目標進行持續調查,以便對組織的措施表達意見,對組織經營進行更好的控制。發揮管理型審計的管理與服務職能,內審工作不僅局限于查賬,而且應當充分利用熟悉學校規章制度及財務狀況的優勢,有效充當領導決策的參謀和助手。
高校內部審計要充分發揮其監督、評價的職能作用,必須拓寬審計職能。除了財務收支、預算執行、資金使用效益等審計外,還應完善專項審計和嘗試風險審計。完善專項審計,是針對某一特定事項或情況,通過深入調查分析,以揭示問題的原因,為管理層進行決策和制定措施提供建議的活動。高校專項審計調查應關注學校改革和發展中的熱點、難點問題和教職工普遍關心的問題及新情況、新動向。嘗試風險審計,主動參與到學校發展戰略、經營決策中,隨時預測風險,把風險及時地反映給學校有關決策部門,提出避免或減少風險的建議。
另外,為適應新形勢,審計工作在其工作的手段方面也需要進行變革。把電子化、信息化作為審計工作的基本技術手段,從購買適宜軟件、培訓人員開始,盡快在對同級財務部門審計工作中使用計算機審計技能。同時要加強審計信息技術的研究和規劃力度,加快對審計應用系統和程序的全面開發。
3.加強審計隊伍建設。高校應該創新用人機制,設置技術資格和業務能力標準,使勝任審計工作的人員進入審計隊伍。同時,加強對內審人員的業務培訓,使其熟練掌握審計理論知識、技能和方法,在體掌握會計、管理科學、稅務、工程技術、經濟數學、計算機信息系統、法學等方面的知識,熟悉高校經濟管理全過程和有關高校管理的法律規范,加強其法律意識和責任意識。此外,審計部門還要引進管理科學、基建工程、計算機應用等方面的專業人才,以適應審計工作日益復雜的需要。
4.建立健全內部審計制度,減少審計風險。建立健全內部審計監督制度,是開展高校內部審計工作的重要保證。高校內部審計內容大體包括:財務收支審計、預決算審計、領導干部的經濟責任審計、離任審計等。根據《審計法》、《教育系統內部審計工作規定》等文件,結合高校自身的審計相關制度,嚴格按高校內部審計制度所規定的程序、方法和內容完善審計制度,逐步實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化,從而減少審計風險。
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