企業財務管理是企業生產經營管理的一個重要組成部分,貫穿于企業經營管理的整個過程,企業財務管理圍繞利潤最大化和風險最小化這一經營目標籌集資金、進行資金投放并監督控制財務活動。在企業發展中處于核心地位,企業財務水平的高低直接關系到企業的生存發展。
經濟全球化背景下,市場經濟高度發達。隨著我國加入WTO,企業投資與收益風險并存,企業財務管理在企業經營中的地位越來越重,傳統的企業財務管理已經不能夠適應現代財務管理的需要,很大程度上制約了企業的發展。對企業預算、資金投放進行全面管理,加強財務監督,促進財務業務一體化,深化企業財務管理,對于提高企業經濟效益意義重大。
二、加強企業財務管理的意義
現代企業制度中,企業財產所有權和經營權分離,企業所有者和經營者追求的目標不完全一致,為了追求自身利益,經營者往往會利用各種手段損害所有者的利益。企業運用授權管理、不相容職務分離和崗位輪換等措施強化內部控制和財務管理,能夠減少這種狀況的發生。針對我國企業目前的財務管理狀況,開拓我國企業財務管理的實踐工作,有助于提高我國企業的財務管理水平,從而提高企業經濟效益,為企業的長遠發展奠定基礎。財務管理活動涉及到企業運營的各個環節,企業各部門與資金幾乎都會發生聯系,每個部門都需要接受財務管理部門的指導,受到其監督和制約,促進合理使用資金、提高資金使用率。因此,財務管理實踐工作的加強有助于保護投資者利益,并有助于企業提高經濟效益,實現長遠發展。
三、企業財務管理相關概念解析
(一)企業財務管理的定義
企業財務管理,是指在國家法律法規和方針、政策指導下,根據國民經濟發展的客觀規律和企業對資金管理的要求,有組織地對企業財務活動及財務關系所進行的一項管理工作,是企業生產經營管理的一個重要組成部分。
(二)企業財務管理的功能
財務管理作為企業管理的一個重要組成部分,其意義在于實現企業的經營目標,企業作為自主經營、自負盈虧及獨立的商品生產者和經營者,不僅要盡可能取得最大利潤,而且還要做到穩步發展,增強企業的流動性,避免風險,所以財務管理的職能是圍繞利潤最大化和風險最小化這一經營目標進行的。具體而言:
1.資金籌集。財務管理部門必須為企業籌集足夠的資金,以償還債權人并滿足企業生產發展和企業擴張所需要的資金。企業可以從不同渠道獲得資金,但財務在籌資決策時,必須對各籌資方式的資金代價加以比較和選擇,使一定的資金來源及其數量同企業的需要相一致。
2.資金投放。財會管理人員要會同有關管理者共同參與資金的投入,作出有關直接影響企業資源利用的決策,同時確定如何有效地使用現有資產,減少浪費和不必要的支出。為做出投資決策,財務管理部門要負責匯集和分析有關資料,計算出投資的報酬。
3.收入分配。投資經營所得收入,用來彌補消耗的生產資料,一方面按照社會主義分配原則,對個人進行按勞分配;另一方面要保證國家和財政收入。
4.監督和控制財務活動。通過監督和控制,使企業各種資源得到合理有效地利用,充分挖掘企業的生產經營能力,改善經營管理,爭取以最小的消耗取得最大的經濟效果。
(三)企業財務管理的目標
我國經濟體制改革的不斷深化對企業財務管理體制的完善和發展提出了新的要求。科學地設置財務管理最優目標,是研究財務管理理論、確定公司的治理結構的重要前提。財務管理目標是通過組織財務活動,在特定的理財環境中處理財務關系所要達到的目的。目前財務理論界具有以下幾種比較有代表性的財務管理目標觀點:利潤最大化、每股盈余最大化、股東財富最大化和企業價值最大化。根據現代企業財務管理理論和實踐,比較財務管理目標與企業目標,以及衡量對財務管理目標的幾種主要觀點,企業價值最大化應作為我國現階段財務管理的最優目標。以企業價值最大化作為財務管理目標,彌補了其他幾種目標的缺點與不足,能夠考慮企業創造的利潤與投入資本之間的關系,并有利于比較不同資本規模的企業或同一企業不同時期之間的財務狀況和經營成果等。
(四)現代企業財務管理的內容
財務管理在現代企業制度下的內容涉及投資、資金管理、財務風險、利潤分配等方面,是企業管理的重要組成部分。就性質來說,財務管理本身是企業組織財務活動、處理財務關系的經濟管理活動。要理解財務管理的活動內容涵義,首先應明確,財務管理要組織的財務活動的內容和范圍,而且要區別一般和特殊的財務活動。籌資、投資、資產的運營、分配為一般的財務活動,兼并、收購、跨國經營等活動為特殊的財務活動,企業財務管理理論上主要解決一般的財務活動涉及的問題。企業在資金運營活動過程中會表現出不同的財務關系,財務管理處理這些財務關系,前提是企業必須有能夠真正理解和運用好財務管理的合格財務管理人員,這樣才可能保證管理人員能夠處理好企業存在的各種財務關系。財務管理是一項經濟管理工作,具有綜合性,不同于單純的人事管理等工作。因此企業財務管理是以財務管理為突破口,通過價值管理來協調和控制企業內部管理活動的工作。
四、新形勢下企業財務管理的發展
財務管理是商品經濟迅速發展的產物,并隨商品經濟發展而發展。經濟全球化背景下,隨著我國市場經濟體制的建立,特別是我國加入WTO后,企業財務管理在各個方面都有一定程度的發展,與傳統的財務管理有了很大的不同。
(一)入世對企業財務管理的影響
1.金融市場變化對企業財務管理的影響。
第一,企業籌資將更加艱辛,籌資的成本與風險將會更大。無論什么性質的企業在金融市場都將處于公平競爭的地位,只能憑借其良好的經濟效益、看好的市場前景與持續高速的經濟增長而獲得資金,企業無處不受到來自其他企業競爭的潛在壓力,因此,企業的籌資難度將會更大,籌資的成本與風險也會更大,企業籌資的渠道和籌資方式必須慎之又慎,以力求保持最優的資金結構狀態。
第二,投資機會與投資風險并存。入世后面臨國際化經營的現狀,企業將面臨許多新的投資機會。為了增強產品在國際國內市場上的競爭能力,具有雄厚資本和技術密集型的企業就應該在高新技術產業基礎方面加大投資,但日益激烈的市場競爭又將使與之相伴的投資風險加大,企業要獲得較高的投資報酬就必須努力降低投資成本和風險損失。
2.經濟結構變化對企業財務管理的影響。入世將導致我國經濟結構的變化,我國原有一些受保護的部門和資本及技術密集型部門將在經濟全球化過程中受到較大的沖擊,一些資產素質較差的企業加速倒閉。一些企業為了強化和重塑其競爭優勢而進行內部重構,或者采取并購、重組等資本運營方式實施外部擴張。公司內部重構時的資產剝離,公司間并購時的資本運作,企業破產時的重整和清算等等都將成為企業財務管理的重要課題。
3.法規、財稅環境變化的影響。入世后我國現行法律法規中那些與WTO規則有抵觸的條例將逐步被修改。企業財務管理人員必須熟悉新的法律法規環境,否則,將有可能導致財務決策失誤,給企業帶來不必要的損失。
五、加強企業財務管理的措施
(一)科學的財務預算是提高企業經濟效益的依據
實踐證明,以財務預算為財務管理前提,可以達到事半功倍的效果,既可通過編制預算來分析效益目標和財務指標,也可通過預算來對此檢查實際的執行情況,還可通過預算分析來尋找挖掘潛力、降耗增效的途徑。加強企業的財務監督,是企業在經營過程中按照經營目標,實現經濟效益的保證,也是企業能夠真實地反映經濟效益提高的狀況的重要條件
(二)財務參與決策是全面提高企業經濟效益的重要條件
在信息瞬息萬變的經濟社會中,面對各種經濟信息數據,如何進行科學分析,制定有利于企業的經營決策;如何利用財務杠桿降低成本,提高經濟效益;如何正確估計資金風險;如何實現企業經濟利潤目標最大化等,都是企業財務管理的重大問題。加強企業內部財務管理,直接為企業的生存發展提供管理和決策,順應市場經濟體制的要求,是現代企業管理制度的發展方向。財務參與決策是企業經營管理的一個重要方面,它將直接參與研究有關的經濟信息,制定經營的財務指標和確定實現經營目標的措施等。
財務參與決策除在經營目標開始之前,也可以在經營目標執行的過程中,后者往往是發生了原來制訂經營任務時所未料及的情況變化。財務管理人員掌握著經營活動中的豐富數據與各部門都發生密切聯系的特點,因而可以從企業經營活動的全局或從某一局部提出改善經營管理、提高經濟效益的有力措施方案。公司成立了以總會計師牽頭,財務負責人及主管部門人員參加的企業管理辦公室。主要任務是根據財務信息和有關數據由單位歷史的實際情況以及同類企業的經營情況,分析制定當年經濟任務指標,并以每月考核報表形式掌握全公司經營動態,考核下屬各公司及單位經濟責任承包的任務目標的完成情況,將有關經濟信息數據進行科學分析后上報企業主管領導,以助其經營決策。由于財務管理的參與及決策,并對下屬公司及單位進行定期檢查及監督有力,經營目標制定科學合理,從而不斷激發了企業提高經濟效益的活力,使得公司近幾年的經濟效益大大提高。
(三)加強財務管理,提高企業經濟效益
1.加強財務隊伍的建設,不斷提高財務管理人員的素質。
第一,加強崗前培訓和后繼教育。對從業人員定期進行后繼教育,及時補充和更新知識,拓寬知識面,不斷提高專業管理水平和技能。
第二,強化考核,完善用人機制。對從業人員進行政治素質和業務技能、政策水平和職業道德的考核,將考核結果與專業技術職稱的聘任、行政職務任免、獎金發放等掛鉤,形成完善的內部激勵和約束機制。
2.進一步加強和完善財務的監督檢查機制,加大處罰力度。
第一,建立內部會計控制制度體系。內部會計控制是企業為提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度,并組織實施是當前財務管理中的重要舉措,是各企業貫徹執行國家法律、法規規章制度的重要基礎,也對規范會計行為,提高會計信息質量,強化經營管理,控制經營風險,起著重要作用。
第二,繼續強化內部審計監督制度。內部審計是強化單位內部監督不可缺少的制衡機制,一方面它能夠保證會計資料的準確性和可靠性,保護資產的安全完整;另一方面追求通過其對經濟進行全面、經常及時的監督,保證單位內部控制逐步完善,通過定期、不定期地進行常規、離任、專項等內容的內部審計,及時發現并糾正企業會計核算、會計資料、財務收支、經濟活動中的一些不合規、不真實、不準確、不完整的情況,有利于維護國家財經法紀,保證企業財產的安全,保證財務信息的真實。
六、結束語
財務管理是要監督和管理企業的財務指標,通過控制企業的財務活動、協調財務關系來保證企業良好的運作。因此,作為現代企業,企業的核心就是財務管理,企業的一切經營活動都要圍繞財務管理來展開。企業財務管理的重要性已經被越來越多的企業家和企業管理者所認同,相信通過加強財務管理,必定會增加企業的競爭能力,提高企業抵抗市場風險的能力,擴大企業盈利。
注:[本文為中北大學自然科學基金資助項目]
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