一、國家審計為什么應該在宏觀調控中發(fā)揮作用
1、 我國經濟發(fā)展的現(xiàn)狀和市場體制的特點決定國家審計在宏觀調控體系中的地位宏觀調控是國家政府工作的常態(tài), 搞市場經濟就不能不搞宏觀調控。近幾年來, 固定資產投資持續(xù)過熱、 生產能力過剩、 房地產價格飛漲等一系列國民經濟發(fā)展中產生的問題暴露出來, 中央政府為此出臺了一系列的調控措施。但是, 我們必須清醒地認識到, 宏觀調控的對象不僅僅是某個職能部門、 某個行業(yè)領域, 它的有效性不完全取決于財政、 稅收、 貨幣單項政策的設計及其精準度。宏觀調控是否達到經濟穩(wěn)定、 協(xié)調、 持續(xù)性發(fā)展, 關鍵在于社會經濟實體包括具有經濟職能的政府部門、 金融機構、 微觀企業(yè)間的傳導機制是否通暢, 政策法規(guī)的執(zhí)行力度是否到位, 社會各方利益的變化是否得到充分的政治表達。反過來, 也就是說, 把握國家經濟發(fā)展的脈搏, 出臺配套的調控措施只是宏觀調控工作的第一步, 而最終目標的實現(xiàn), 需要來自政府、 企業(yè)以及介于它們之間的提供市場供求資源的機構等各方的支持和配合。審計署作為政府的職能部門, 在經濟調控管理工作方面肩負有理所應當、 不可懈怠的職責。國家發(fā)改委、 財政部、 人民銀行三個機構通過制定和調整財政、 稅收、 貨幣政策, 從而達到對市場經濟的調控管理; 與之相比, 國家審計則是根據(jù)國民經濟所面臨的重大、 突出問題, 或是關系國計民生的重要部門、 行業(yè)和項目, 針對性地制定審計項目, 收集具有價值的、 真實的材料和數(shù)據(jù), 客觀全面地分析經濟發(fā)展中存在的問題和產生的影響并作出公正公允的評價, 提出具有科學性、 合理性又兼具實事求是原則性的建議和意見。國家審計的工作重點立足在為制定宏觀調控政策出謀劃策, 有效保障傳導機制運作的通暢, 實時監(jiān)督宏觀調控措施的執(zhí)行, 及時反饋宏觀調控工作的成果。所以, 目前我國經濟發(fā)展的現(xiàn)狀和市場體制的特點決定了國家審計部門在宏觀調控管理工作有效、 有序、 有力開展的不可或缺的地位和舉足重輕的作用。2、 國家審計對公共權力的經濟監(jiān)督服務于宏觀調控一般來說, 宏觀經濟管理采用以本 論文 出自 無憂論文網經濟手段為主, 法律手段和行政手段為輔的調控模式。然而, 作為政府職能部門, 宏觀調控政策的制定部門、 執(zhí)行部門、 實施部門在運用上述手段尤其是經濟手段和行使公共經濟權力時, 并不能排除自身的缺陷和局限性。如果宏觀調控的矛頭直接影響到它們原有的利益, 或者迫于來自外界的某種壓力, 在利益格局重新洗牌和各方利益紛爭的情況下, 政府很難保證自身行為的公正公平公允性, 一旦發(fā)生不符合宏觀調控方針、 政策的做法, 都有可能導致公共經濟權力的行使與公共經濟利益相悖, 進而導致宏觀調控的低效甚至是無效。國家審計一經寫入憲法, 不但確立了其法律地位, 還賦予了對部分公共權力尤其是公共經濟權力予以經濟監(jiān)督的重要職能。作為公共權力的組成部分, 國家審計擁有對公共經濟權力的監(jiān)督主體資格, 行使對公共經濟權力的監(jiān)督權, 自身具有的獨立性、 客觀性、 公正性、 專業(yè)性等多方面的權力監(jiān)督因素, 是社會審計、 民間審計及其他經濟監(jiān)督部門機構所無法比擬、 不可替代的。國家審計通過全面履行審計職責, 對宏觀調控政策制定、 執(zhí)行、 實施主體行使必要的經濟監(jiān)督, 依照宏觀調控方針、 政策, 檢查并規(guī)范行權行為的合規(guī)合法性, 追究違法違規(guī)行權行為的法律、 經濟責任。因此, 在政府權力監(jiān)督與制約機制中,國家審計行使公共經濟權力的監(jiān)督職能, 積極推動宏觀調控的工作進程, 有效監(jiān)督違反政策法規(guī)的行權行為, 確保調控政策及時有效地被貫徹落實, 是國民經濟調控管理的必要保障手段, 在宏觀調控工作開展過程中發(fā)揮了極其重要的作用。3、 國家審計的監(jiān)督范圍與宏觀調控的管理范圍相一致國家審計將審計力量和重點放在國民經濟管理所關注的重要部門機構和行業(yè)企業(yè)上, 加大對國民經濟的監(jiān)督管理。對政府部門尤其是財政金融部門的審計監(jiān)督, 關注財政銀行資金是否配置到最需要、最有效的部門、 行業(yè), 使用管理是否合法合規(guī); 對企事業(yè)單位尤其是國有大中型企業(yè)的審計監(jiān)督, 關注國有資產是否得到保值增值, 企業(yè)的經營管理、 經濟效益是否得到改善和提高。由此, 國家審計的監(jiān)督范圍和宏觀調控的管理范圍相一致的同時, 監(jiān)督重點也緊跟宏觀調控的精神導向, 充分體現(xiàn)其權威性、 統(tǒng)領性、 全局性。隨著宏觀調控的逐步加強, 國家審計也在積極探索審計監(jiān)督的發(fā)展道路和方向, 力求站在全社會經濟發(fā)展的高度, 對國民經濟所覆蓋到的地方進行經濟監(jiān)督, 整合不同經濟行業(yè)領域的信息資源; 力求從財政、 金融、 企業(yè)多角度對國民經濟體系的整體運行情況進行了解、 調查、 研究、 分析, 從宏觀層面上對國民經濟宏觀調控管理提供從宏觀到局部、 局部到微觀相結合的、 有價值的參考信息和建議。4、 國家審計的指導思想、 審計內容、 審計方式、 審計方法符合宏觀調控的發(fā)展要求隨著市場經濟的發(fā)展和經濟調控的深化, 國家審計在指導思想、 審計內容、 審計方式、 審計手段等四個方面確立了適應社會發(fā)展、 經濟需求的定位和方向。首先, 從指導思想上, 貼近宏觀調控 “以經濟穩(wěn)定增長、 重大經濟結構優(yōu)化、 保持經濟持續(xù)、 穩(wěn)定、 協(xié)調增長” 的主要目標, 樹立了 “以科學的發(fā)展觀為指導, 認真貫徹黨中央和國務院的領導精神, 維護國家財經法紀和市場經濟秩序, 促進國民經濟健康、 協(xié)調、 持續(xù)發(fā)展” 的指導思想。其次, 在審計內容上,“通過對資產、 負債、 損益及財務收支真實性、 合法性、 效益性審計的基礎上, 揭露和查處重大違法違紀、 重大損失浪費以及突出的財政金融風險等問題” , 為宏觀調控在實現(xiàn)對國家財政、 貨幣、 外匯等收支科學、 合理、 有效的調節(jié)和控制方面提供了有價值的參考依據(jù)。再者, 在審計方式上, 執(zhí)行實施 “統(tǒng)一組織、 統(tǒng)一方案、 統(tǒng)一實施、 統(tǒng)一處理、 統(tǒng)一考核” 的 “五統(tǒng)一” 原則, 發(fā)揮了審計力量的集體凝聚力、 審計工作的高效性、 審計成果的統(tǒng)一性, 符合宏觀調控對經濟宏觀管理的統(tǒng)一性、 全局性要求。最后, 在審計方法上, 大力推廣和運用計算機審計, 采集來自財政、 金融和企業(yè)多個經濟層面的經濟信息, 充分整合信息資源并科學地分析處理信息, 確保了審計信息成果的全面性、 宏觀性、 時效性, 使宏觀調控目標所力求達到的科學、 客觀、 合理、 效益有根可依、 有源可汲。5、 國家審計對財政、 金融、 企業(yè)的審計監(jiān)督推動宏觀調控管理體系的穩(wěn)健發(fā)展宏觀調控實現(xiàn)對宏觀經濟的管理, 通常做法是調整國家財政、 稅收、 貨幣政策, 出臺配套的經濟法規(guī), 通過市場傳導機制來間接影響企業(yè)的經濟利益, 達到宏觀調控的目的。可見, 國家財政、 金融等政府職能部門和作為從事經濟活動的最基本單位—— —企業(yè)就構成了宏觀調控管理體系的核心。那么, 國家審計履行審計監(jiān)督, 維護政令統(tǒng)一, 是如何遵循宏觀調控的導向, 緊扣這一體系的核心開展扎實有效的工作呢? 根據(jù)國民經濟宏觀管理的需要, 國家審計對監(jiān)督重點的定位、 目標內容的細化、 審計力量的分配進行了重新的調整。如今, 形成了以財政、 金融、 企業(yè)和經濟責任審計為主的三加一的審計格局, 而其中對宏觀調控起更大作用的是財政、 金融和企業(yè)審計。對財政的經濟監(jiān)督, 涵括了各級人民政府部門、 財政、 稅收、 海關等部門, 審計以公共財政收支的真實性為基礎, 揭露公共財政管理中低效配置資金、 違規(guī)使用資金等問題; 以建立公共財政框架、 優(yōu)化財政收支結構、 強化分配約束機制、 提高財政資金使用效率為目標; 力求對宏觀調控領導者、 政策法規(guī)制定者行使監(jiān)督, 規(guī)范財政政策的制定行為, 最終實現(xiàn)公共財政資金的配置和使用能夠及時、 有效地滿足宏觀調控的要求和經濟發(fā)展的需要。對金融的經濟監(jiān)督, 涉及到國有商業(yè)銀行、 股份制銀行、 證券、 保險等機構, 審計以資產質量為主線,揭露資產質量不實、 違規(guī)放貸經營、 國有資產損失等問題, 重點關注違法違規(guī)操作、 內控制度不健全可能引發(fā)的金融風險。這樣, 不僅督促了金融機構建立風險管理長效機制, 盡可能地降低投融資免受操作風險的概率, 與此同時, 約束金融機構制定政策、 執(zhí)行制度的操作行為, 保障了貨幣政策功能及作用的正常發(fā)揮, 維持和保護了金融市場秩序、 金融安全。對企業(yè)的經濟監(jiān)督, 包括了國有大中型企業(yè)、 國家重點行業(yè)、 重點項目等, 審計對企業(yè)經濟行為的真實性、 合法性、 效益性作出客觀的評價, 對企業(yè)的盈利能力、 償債能力、 可持續(xù)經營能力作出合理的評估,提示影響企業(yè)經營發(fā)展的不利因素;審計的目的一方面是幫助企業(yè)加強經營管理水平、 增強企業(yè)市場競爭力、 提高未來經濟發(fā)展效益, 另一方面在于落實調控政策在企業(yè)中執(zhí)行情況, 分析企業(yè)受宏觀調控影響的利弊, 將宏觀政策和微觀經濟實體間產生的經濟現(xiàn)象相比較提出相關的參考建議。如果在宏觀調控管理體系中, 財政、 金融、 企業(yè)三者缺少了其中任何一者, 那么調控政策措施都是一紙空文。與之相仿, 國家審計格局中剔除了任何一者, 也就不成為所謂的具有權威、 宏觀、 統(tǒng)領等特性的最高層次、 最高級別的行政型審計。對財政、 金融、 企業(yè)為主要監(jiān)督對象的國家審計, 將這三個方面的審計形成一個有機的整體, 共享信息資源和審計成果, 從宏觀經濟的高度, 整合財政收支、 貨幣收支、 外匯收支等方面情況, 為宏觀調控實現(xiàn)宏觀經濟總量的平衡提供參考依據(jù), 也為宏觀調控實現(xiàn)經濟穩(wěn)定增長、 重大經濟結構優(yōu)化、 保持經濟持續(xù)、 穩(wěn)定、 協(xié)調增長的主要目標打下了堅實的基礎。還需指出的是, 與計劃經濟體制下的調控完全不同, 宏觀調控面對的不是個別企業(yè), 而是所有企業(yè);促使企業(yè)自發(fā)地改變經濟行為, 遵照宏觀經濟管理的精神并正確地實施調控措施, 需要政府行使有效行政約束和監(jiān)督職能;其作用的發(fā)揮必須通過暢通的信息傳導機制來完成。國家審計被賦予的經濟監(jiān)督職能、 特有的審計模式正好和宏觀調控所需不謀而合。
二、國家審計在宏觀調控中的主要作用
國家審計已經逐步走上規(guī)范化、 法制化、 制度化的道路, 而我國國民經濟管理也初步形成了以計劃、財稅、 金融部門為主, 以間接手段調控市場活動的宏觀調控模式。在這種模式下, 國家審計作為宏觀經濟管理的職能部門, 在宏觀調控管理工作中發(fā)揮了以下作用:1、 預測預警作用。國家審計的對象涵括國民經濟的職能機構和企業(yè)實體, 工作重點放在全面掌握它們的財務收支、 經營運作、 資產管理及使用等不同層面情況, 客觀分析經濟行為的真實動機和決策實施效果, 對其中可能發(fā)生的情況進行科學、 合理的預測, 對經濟行為所暴露的問題在即將產生不良后果之前給予及時的預警, 從而能夠對宏觀經濟運行趨勢作出科學分析和判斷, 提出預案。這樣, 宏觀調控接受到預測、 預警信號, 及時對經濟發(fā)展中所存在的問題給予高度關注, 對可能產生的影響作出合理預期, 制定并采取具體的對策, 防止局部性的或苗頭性的問題轉變?yōu)槿中詥栴}, 規(guī)避國民經濟受到不良的影響, 化解經濟風險或者使其降低到最低程度。2、 監(jiān)督防范作用。宏觀調控的有效性、 效果性需要有檢查監(jiān)督機制的支持配合, 具有最高經濟監(jiān)督職能的國家審計在宏觀調控體系中承擔并履行了檢查監(jiān)督的職責。依照宏觀調控的精神和具體政策措施, 通過對各級政府部門、 金融機構和企事業(yè)單位的監(jiān)督審計, 檢查相關部門機構是否貫徹執(zhí)行宏觀調控的政策規(guī)定, 企業(yè)單位的經濟行為是否符合宏觀調控的大政方針。還需強調的是, 對如財政、 稅務、 海關、 金融等經濟執(zhí)法部門、 監(jiān)督部門的再監(jiān)督體現(xiàn)了國家審計的權威性, 同時也將國家審計的監(jiān)督力度發(fā)揮到最大。所以, 只有將國家審計和宏觀調控緊密結合, 才有助于形成切實有效的監(jiān)督制約機制而不會使宏觀調控流于形式。3、 落實效果并提出建議。審計機關在對相關經濟資料數(shù)據(jù)進行真實性審計的基礎上, 對宏觀調控的重點進行重點審計, 也就是 “全面審計, 突出重點” , 落實宏觀調控的政策執(zhí)行情況, 分析宏觀調控的措施實施效果, 形成對宏觀經濟管理具有更高參考價值的審計報告。在開展正常審計工作的同時, 加強對國內外經濟形勢和國家宏觀決策部門制定政策的分析研究, 從宏觀經濟管理的角度出發(fā), 撰寫宏觀性分析報告, 為國家宏觀決策部門提供高質量的審計信息, 并提出客觀、 合理的審計建議和意見。4、 紐帶橋梁作用。宏觀調控決策管理部門與具體執(zhí)行宏觀調控政策、 履行宏觀調控措施的本 論文 出自 無憂論文網部門機構、 企事業(yè)單位之間往往缺乏直接、 及時、 有效溝通, 使宏觀調控給人一種高高在上、 高不可及的感覺, 最終導致的結果是在調控的領導者和調控的實施者之間形成了真空地帶。解決上述局面的方法就是在兩者間加入橋梁紐帶, 從國家審計被賦予的職能、 法律地位來看, 它完全能夠做到把宏觀調控決策管理部門的意圖、 想法通過具體政策措施的下放落實和執(zhí)行監(jiān)督傳遞給具體實施者, 而具體實施者所面臨的、有待解決的問題通過審計固有的信息反饋機制得到有效的表達。
三、國家審計應該如何更好地服務于宏觀調控
我國經濟發(fā)展已經處于快速增長的階段, 宏觀經濟現(xiàn)狀展現(xiàn)出樂觀可喜態(tài)勢的同時, 其中潛在的風險、 存在的問題我們決不可掉以輕心。宏觀調控不僅是彌補市場調節(jié)缺陷的有效手段, 還是國民經濟持續(xù)、 穩(wěn)定、 協(xié)調發(fā)展的重要保障。因此, 國家審計作為宏觀調控的職能部門, 應當將綜合性、 行政型的經濟監(jiān)督制度不斷深化和發(fā)展下去, 可以從以下三方面具體展開, 來更好地服務于宏觀調控:1、 審計體制的改革。國家審計之所以具有很強的權威性、 統(tǒng)領性、 時效性, 是因為憲法確立了審計監(jiān)督的法律地位, 審計法將審計監(jiān)督的指導思想、 根本目標、 內容、 方式及方法等進一步明確化、 具體化。在這種前提下, 國家審計為保障經濟正常運行, 通過履行監(jiān)督職能, 對調控政策的制定、 調控精神的貫徹落實、 具體措施的施行、 體現(xiàn)于市場的反饋等宏觀調控的全過程進行制約和行政干預。這種常規(guī)的做法能否達到宏觀調控的要求, 能否為國民經濟發(fā)展保駕護航, 是建立在審計體制, 包括基本規(guī)則、 決策程序、傳導機制等要素的制度化、 法定性。國家審計要走持續(xù)性發(fā)展的道路, 緊跟宏觀調控的步伐, 首先就要從審計體制入手, 必須由原先的行政型審計體制向立法型審計體制逐步轉型。只有采用法律手段和方式來逐步穩(wěn)定和規(guī)范原有的審計體制, 才能使審計工作做到時時有法可依、 處處有法可據(jù), 監(jiān)督職能更具權威性、 強制力, 最終實現(xiàn)更有效地為宏觀調控服務。2、 審計立項和專項審計調查的強化。宏觀調控歷來以遵循市場經濟規(guī)律為準則, 根據(jù)經濟運行的不同情況和問題, 不斷調整方向、 重點和力度。那么, 審計工作也應當在完成政府交辦的規(guī)定項目同時, 緊緊把握經濟的脈搏, 審時度勢, 主動及時地編制自定項目, 從而響應宏觀調控的導向, 貫徹調控政策的精神, 積極配合調控工作的開展。以前項目對審計覆蓋面的定位, 往往過分求于全面, 最好是百分之百。從實際操作實施來看, 不但審計人力有時難以保證, 而且大大增加了時間成本, 導致審計戰(zhàn)線拖得過長, 審計成果的時效性無法體現(xiàn)。而專項審計調查使得審計機關可以根據(jù)自身的工作計劃和實際情況靈活地制定項目, 對宏觀經濟發(fā)展現(xiàn)實潛在的、 存在的問題以及宏觀調控所關注的重點行業(yè)或項目進行全面的審計調查, 從而強化監(jiān)督的針對性和時效性, 并由微觀及局部、 由局部及宏觀分析問題、 提出相關建議,與審計項目具有同等的、 不容忽視的重要性。3、 效益審計的探索和實踐。效益審計指對被審計對象履行職責、 從事經營活動過程中利用資源的經濟性、 效率性、 效果性, 從經濟效益、 社會效益兩個方面進行綜合評價, 重點關注來自財政、 金融、 企業(yè)的國有資金、 國有資產低效配置、 使用的問題。我們也已經意識到, 當社會經濟發(fā)展到一定程度, 已經不能簡單用國民生產總量、 財政收支總量、 貨幣收支總量等經濟數(shù)據(jù)來評價經濟發(fā)展水平, 而是更多地關注社會資源配置功能是否充分發(fā)揮, 經濟資源是否處于有效的被利用狀態(tài), 創(chuàng)造更多的經濟價值。這一新型的審計模式來源于西方發(fā)達國家, 它們也領導了效益審計探索和實踐的道路。可以說, 效益審計是當今世界經濟發(fā)展的產物。所以, 國家審計引入效益審計模式, 不僅符合了國民經濟發(fā)展的需求, 也為宏觀調控開展務實有效的經濟管理工作開拓了視野, 激發(fā)了活力。目前, 效益審計在我國尚無明確的法律界定, 缺乏有效的法律支持, 在實踐中存在有一定的難度和風險。但是, 效益審計在我國的國家審計事業(yè)的未來發(fā)展道路上的地位一定會日益凸現(xiàn), 在國民宏觀經濟管理中所發(fā)揮的重要作用也勢必會不斷加強。
四、結束語
目前, 我國初步形成了以財稅、 金融等部門為主,以間接手段調控市場活動的宏觀調控模式, 調控管理不是為調控而調控, 而是著力消除經濟發(fā)展中的不穩(wěn)定、 不健康因素, 把工作的著力點放在調整結構、深化改革和轉變經濟增長方式上。而國家審計始終貫穿著科學發(fā)展觀, 遵守著 “五統(tǒng)一” 的要求, 致力于審計監(jiān)督宏觀經濟管理重點關注的部門、 行業(yè)和問題, 著力服務于制定經濟管理政策、 強化公共財政職能、 完善轉移支付制度、 加強稅收調控力度、 發(fā)揮貨幣杠桿作用, 力求全方位為宏觀經濟管理服務, 為國民經濟運行和發(fā)展保駕護航。
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