風險泛指在社會經濟活動中因受難以預測的因素影響，出現與初衷利益相悖的潛在損失,并可能引致對行為主體的危害的事態。財務風險概念最早是針對企業的理財活動提出的，并已形成了一套比較成熟的財務風險理論。但是就公辦高校來說，是否也存在財務風險?此前，許多學者已就高校負債風險作了研究，本文基于系統思想和廣泛調研，力圖作出更為全面的、深入的研究。
一、公辦高校財務風險研究的必要性
《中華人民共和國教育法》第三章第三十一條規定“學校及其他教育機構具備法人條件的自批準設置或者登記注冊之日起取得法人資格”。這既明確了高校的獨立法人地位，也界定了高校應獨立承擔的民事責任。近些年來，隨著法人地位的取得，以及“ 政府宏觀管理，學校面向社會自主辦學”的新的教育體制的推行，特別是在高等教育由精英化向大眾化轉變的新背景下，高校在辦學結構的調整、規模的發展、資金的籌集、經費的使用等方面，有了一定的自主權。正是這種獨立的自主權，使高校的財務管理已由過去的無風險管理轉變為現在的有風險管理，如過度舉債風險，據調查顯示，“十五”期間我國公辦高校負債已達3000億元，有的高校負債多達一、二十個億。江蘇共有115所公辦高校，一般負債在2至8億元，已大大超出了學校的承受能力。高校負債經營在世界上都是罕見的。面對如此巨額負債，政府態度很明確，教育部在教財部[1999]10號文件中指出：高校必須本著“誰貸款誰負責”的原則開展銀校合作工作，教育部不承擔此類貸款的還款責任。因此，正確分析高校財務風險的類型及成因，建立有效的財務風險防范機制，不僅是防范財務風險減少經濟損失的需要，也是落實科學發展觀，實現高校可持續發展的需要。
二、公辦高校財務風險的類型及成因
調查表明，目前公辦高校財務風險的表現主要有三種類型：負債風險、運營風險、投資風險。
(一) 負債風險
負債風險是指高校向銀行等金融機構進行過度舉債或不良舉債后產生的影響教育教學、科研工作及人才穩定等不良后果的可能性。高校負債風險的主要表現和原因有：
1．缺乏風險意識。高校在社會主義市場經濟體制下辦學，而市場經濟體制的主要特征是競爭機制，即“優勝劣態”。高校領導者片面理解“大膽地試，大膽地闖”，普遍懷有學校貸款、政府“買單”思想，對沒有“看準的”也大膽地舉債，大膽地投資，導致決策失誤。
2．缺乏制度約束。多年來，我國高等教育的管理是以上級政府為主的縱向約束，高校只是教育主管部門的附屬機構。國家集興辦者、投資者及管理者于一身，高校以完成上級的計劃、任務為目標，即使在辦學過程中欠下巨額負債，領導者也不會付出多大政治和經濟代價。
3．缺乏戰略眼光。一些高校領導者存在短期行為，只顧眼前政績，忽視長遠發展。有些高校領導者為了在自己任期內干出政績，大搞形象工程，不惜貸款幾個億甚至十幾個億以實現自己的任期目標。目標可能實現了，但也給學校留下沉重的債務。
4．缺乏需求預測。近年來，國家大力提倡民辦教育，隨著加入WTO，境外教育資源也紛紛進入合作辦學，這些都將對公辦高校產生越來越大的沖擊。而高校對辦學規模的發展缺乏科學預測，盲目貸款擴大規模，很難想象，多年后高?？赡苊媾R招不到學生的風險。
（二）運營風險
運營風險是指高校在其辦學過程中由于運作管理不善而造成的財務風險。高校運營風險的主要表現和原因有：
1．財務信息不真實。為了應付上級的審計、稅務部門的檢查，有些學校人為篡改會計數據，編造虛假會計報表，導致財務報告嚴重失真。
2．學費催繳不得力。學生欠費現象日益嚴重，欠費數額越來越大，嚴重削弱了學校經費的自給能力，影響了學校的資金籌集，給學校財務收支帶來較大的負面影響。
3．教學質量管理不嚴格。在擴招的大環境下，學校教學硬件、軟件嚴重不足，教育質量管理留于形式，有的學校連續十多年未處理過一起教學事故，已面臨教育質量下降、學生就業困難的風險，最終將導致學校聲譽下降，生源嚴重不足，甚至被迫關門。
4．內部控制不健全。一些高校在經費使用上缺乏有效的內部控制，非程序化和隨意行為嚴重，私設“小金庫”公款私存、貪污受賄、挪用國家資金等違法亂紀行為已呈上升趨勢。特別是一些重要部門，如基建、圖書、設備采購等已出現了重大的腐敗案件，造成學校資產的大量流失。江蘇2005年圖書回扣連環大案使大批高校管理干部落馬，就充分說明了這一點。
5．國有資產管理不科學。一方面國有資產管理制度不健全，管理混亂、帳實不符；另一方面資產配置不合理，重復購置，如有的學校每個院系都建有計算機房，大量購置計算機，使生均擁有計算機達數臺，造成資產的嚴重浪費。
6．人事制度改革滯后和分配制度不合理。一方面高校經歷了幾十年的計劃經濟體制，市場觀念淡漠，機構臃腫，人浮于事，“吃大鍋飯”的體制沒有得到根本改變，另一方面學校為了發展不惜重金招聘人才，同時自己培養的人才心理不平衡而紛紛外流，也造成學校資金的浪費。
（三）投資風險
高校的投資目標主要在校辦產業，如果校辦產業經營不善而破產清算，學校將負有連帶責任，從而形成學校財務風險。高校投資風險的主要表現和原因有：
1．校企不分。高校擁有校辦企業的人事權，從企業的經營者到財務管理等重要部門的人員都由學校安排；從投資決策到經營管理學校都要干預。由于企業隸屬學校，不具備法人資格，不能獨立承擔民事責任，其財務風險實際上是學校承擔的。
2．監管不力。校辦產業普遍存在財務制度不健全，內部控制不完善，審計監督不到位的現象。經營者缺乏責任心，認為盈虧都是學校的，在經營過程中揮霍浪費，中飽私囊的問題時有發生。
三、公辦高校財務風險的防范措施
（一）對債務風險的防范
1．樹立正確的辦學思想。要找準自己在國家高等教育體系中的位置，堅持科學發展觀，既要考慮國家對高等教育的政策，同時還要考慮本校教育資源的匹配狀況。要建立在對原有教育資源總量正確測算的基礎上，結合本校某些學科、專業的特色和優勢，重在加強內涵，科學規劃辦學規模與事業發展，協調好投入、產出的平衡，處理好規模、質量、效益的關系。
2．測定合理的貸款規模。要遵循量入為出的原則，制定中長期發展規劃，采取謹慎原則，規范運作、規范管理，根據發展需要和學校實際償還能力確定貸款項目，測定適度貸款額度。
3．制訂可行的還貸計劃。要按照貸款本息歸還時間及額度要求，合理安排調度資金。既要保證按期還貸，又要避免出現準備不足，資金周轉困難，而影響正常工作的現象。
4．配套切實的還貸措施。一是要加強財務管理，做好增收節支工作。爭取財政專項補助，充分利用現有資源開展多層次辦學，大力推進科技創新及成果轉化，增加學校收入；嚴格預算管理，有效控制各種隨意性開支，推行集中采購制度，降低成本，提高效益。二是要積極與銀行合作推進助學貸款業務的開展，解決困難學生欠費問題。進一步提高學費收繳率，增強資金的自給能力。
5．建立有效的貸款管理制度。成立以校（院）長為組長，主管財務副校（院）長為副組長，財務、基建、監察、審計、工會等部門負責人為成員的貸款資金管理領導小組，負責組織貸款項目的論證，貸款資金的使用、管理與監督。明確校（院）長是高校貸款項目的總負責人，對全部貸款資金使用的安全性、合理性和有效性負總責。對造成貸款資金損失或浪費的部門、個人應追究責任，凡觸犯法律的應移交司法處理。
（二）對運營風險的防范
1．建立財務預警系統，強化風險控制力度。一方面，要編制現金流量預算，建立短期財務預警系統，為學校領導提供預警信號。另一方面，要建立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統。通過會計報表等會計信息，對有關償債能力、經濟效益、發展潛力等重要指標進行分析，確定潛在的風險。一旦預警應采取切實有效的風險管理策略，以控制風險和分散風險。
2．強化全面預算管理，提高資金使用效率。首先，將預算分為經常性預算、建設性預算和償債性預算。經常性預算必須以收定支，確保平衡；建設性預算要按輕重緩急量力而行；償債性預算要打足。其次，要堅持集中財力保重點。重點支持師資隊伍建設、學科學位點建設等項目，同時保證人員經費支出，提高教師的工資福利待遇，提高教學質量，提高畢業生就業率。第三，啟用計算機網絡注冊、選課系統，同時加強誠信教育、榮辱觀教育，努力根治學生惡意欠費問題。
3．加強資金集中管理。一是，實行國庫集中收付制度。努力規范財務收支行為，加強對財政性資金的管理和監督，提高資金運行效率和使用效益。二是，設立內部銀行，實現校內資金的集中管理。全校只有結算中心在銀行開設帳戶，校內所有二級會計核算單位均在內部銀行開設帳戶，處于學校的嚴密監管之下，同時減少資金占用，加速資金周轉。三是，實行會計委派制。要按照《高等學校財務制度》規定，明確委派會計人員的職責、權限以及與被委派單位的關系。
4．加強內部控制制度建設，防止職務犯罪。財務管理部門必須嚴格按照財政部制定的《內部會計控制規范---基本規范》和《內部會計控制規范—貨幣資金》建立適合本校業務特點和管理要求的資金安全管理內部控制制度，并認真組織實施，確保不相容崗位相互分離、相互牽制，認真落實銀行對帳單“雙簽”制度，以達到學校資金運行安全。同時規范基建項目工程、重大物資設備及圖書采購的招投標制度，預防職務犯罪的發生。
5．加強國有資產管理，保證國有資產保值增值。一是，要加強國有資產的日常管理，建立科學有效的固定資產網絡管理系統。既要避免重復購置，又要合理組織和調配資產。二是，要建立大型儀器設備績效考核制度，實行資源共享，提高設備的使用率和使用效益。三是，要加強和規范無形資產的管理，特別重視對人力資源成本核算與違約追究，以防范人才的不斷流失。
6．深化校內人事制度和分配制度改革，以降低辦學成本，提高辦學效益。進一步加大后勤社會化改革，引進風險機制和競爭機制，建立與市場經濟相適應相對獨立的后勤服務實體；對機關等非教學人員實行定編定崗，合理安排教學人員與行政人員的比例，以減少人員經費支出；加大分配制度改革力度，實行聘用制，按需設崗，以崗定酬，以調動廣大教職員工的積極性和創造性。
7．提高財務人員素質，積極識別和防范財務風險。一是，推進財務工作從傳統的核算型向全面參與學校管理的決策型轉移，從事后算帳向事前預測、事中控制、事后分析評價轉移。二是，要加強對財務人員新知識的培訓，全面提升財務人員防范、識別和控制財務風險的能力。
（三）對投資風險的防范
1．明晰產權關系。規范學校的投資核算和管理是理順產權關系的基礎，事企分開是確定企業法人地位的關健。對校辦產業的廠房、設備等學校資產要進行評估，學校以評估價作為對校為產業的投資額，享受投資者應有的權益。企業對學校投入的資產負有保值增值的責任。
2．落實投資責任。產權關系明確后，學校作為投資者以出資額享受權益，參與決策和管理；經營者向出資者負責；企業以其全部資產對其債權債務承擔責任。
3．規范企業組織。學校要根據自身專業技術的優勢，創辦規范的有限責任公司或股份合作制企業。首先，要科學論證，切忌盲目投資，盲目上項目。其次，要強化管理，公開招聘企業負責人。建立健全企業法人組織形式，各司其職，各負其責，實現科學管理。
4．強化激勵機制。實行經營者風險抵押承包責任制、經營者年薪制等管理機制，把經營者的收益、員工的報酬與企業的經營績效直接掛鉤，效益優先，兼顧公平，獎罰分明，以充分調動他們的積極性、創造性。
主要參考文獻
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作者：蔣業香 文章來源：徐州師范大學計財處
