一、納稅籌劃風險管理概述
（一）納稅籌劃風險管理的含義
納稅籌劃風險管理是指由企業管理層和納稅籌劃相關人員實施的，通過識別、評估納稅籌劃風險并用科學方法制定、執行和改進納稅籌劃風險的應對策略，來將納稅籌劃風險減低至可接受的范圍內，從而實現企業納稅籌劃目標的一個持續不斷的過程。
（二）納稅籌劃風險管理的意義
一是有利于減少因納稅籌劃失敗而產生的經濟損失；二是有利于樹立良好的納稅信用，會使稅務機關對企業留下很好的印象，以致于能夠獲取稅務檢查以及稅收優惠政策運用上的寬松待遇等；三是有利于樹立良好企業信譽，不僅可以避免發生不必要的信譽損失，而且可以得到供應商和顧客的信任，增強自身競爭力；四是能夠在一定程度上消除和減少企業管理層以及納稅籌劃相關人員對納稅籌劃風險的焦慮，增加安全感，從而提高工作效率和生活質量。
（三）納稅籌劃風險管理的流程概述
第一，納稅籌劃風險管理的準備階段。具體包括確定納稅籌劃風險管理目標、成立納稅籌劃風險管理小組、收集納稅籌劃風險管理信息、制定納稅籌劃風險管理計劃。第二，納稅籌劃風險管理的實施階段。包括納稅籌劃風險識別、納稅籌劃風險評估、納稅籌劃風險應對。第三，納稅籌劃風險管理的監控階段。具體包括納稅籌劃風險管理的監督與評價、納稅籌劃風險管理的總結與改進。
二、納稅籌劃風險管理的準備階段需進行的工作
（一）確定納稅籌劃風險管理目標
1、納稅籌劃風險管理的總體目標
納稅籌劃風險管理是企業納稅籌劃活動的一部分，企業納稅籌劃風險管理的目標也是為了實現企業納稅籌劃的目標。而企業納稅籌劃的目標又是為了實現企業的財務目標即企業價值最大化，因此，納稅籌劃風險管理的目標應當服務于企業價值最大化這一企業整體目標。
2、納稅籌劃風險管理的具體目標
納稅籌劃風險管理的具體目標分為納稅籌劃風險管理損前目標和納稅籌劃風險管理損前目標。
納稅籌劃風險管理損前目標，是在納稅籌劃風險導致的損失發生前的風險管理目標。是避免或減少納稅籌劃風險事故的發生，從而降低納稅籌劃風險。具體措施包括：建立健全納稅籌劃風險管理機制，培養相關人員納稅籌劃風險意識，準確核算納稅金額，正確選擇適合于本企業稅收法律法規，選擇經驗豐富的納稅籌劃人員等。
納稅籌劃風險管理損后目標，是在納稅籌劃風險導致的損失發生后的風險管理目標。具體措施包括：企業遭受納稅籌劃風險損失后，要盡量地補救，承擔應盡的經濟責任和社會責任，盡量維護自己的納稅形象，為自身營造良好的繼續生存發展環境；同時，進一步處理好和稅務機關的關系，將納稅籌劃風險損失額盡量降到最低。針對納稅籌劃風險的特點，應將第一個目標，即“納稅籌劃風險管理損前目標”作為納稅籌劃風險管理的主要目標。
（二）成立納稅籌劃風險管理小組
成立納稅籌劃風險管理小組，主要是成立納稅籌劃風險管理核心小組。企業在確定了明確的目標后，應根據項目需要組成納稅籌劃風險管理項目核心組，選定風險管理項目組長和工作人員。必要時，可聘請其他部門相關人員參加納稅籌劃風險管理小組的工作。同時確定納稅籌劃風險管理小組各成員的權利、任務和責任，作為績效考核的依據。
（三）收集納稅籌劃風險管理信息
1、外部信息的收集
（1）稅收環境信息
企業涉及的稅種及各稅種的具體規定，特別是稅收優惠規定；各稅種之間的相關性；稅收征納程序和稅務行政制度；稅收環境的變化趨勢、內容。
（2）政府涉稅行為信息
納稅籌劃博弈中，企業先行動，因此，在行動之前，必須預測政府可能對自身行動產生的反應。這主要包括：政府對納稅籌劃的態度、政府的主要反避稅法規和措施、政府反避稅的運作規程。
2、內部信息的收集
（1）實施主體信息
任何納稅籌劃方案必須基于企業自身的實際經營情況。必須充分了解企業自身的相關信息。這主要包括：企業財務管理目標、企業納稅籌劃目標企業經營狀況、企業財務狀況、管理人員對納稅籌劃風險的態度、納稅籌劃人員的素質等等。
（2）企業涉稅問題調查與評估
在實施納稅籌劃管理之前，應當對企業進行涉稅問題調查和納稅評估。該步驟的工作應重點分析、整理、調查、評估涉稅資料：納稅籌劃內部控制制度、納稅會計處理、主要稅種及稅負率、近三個年度納稅情況分析、主要涉稅問題、稅收處罰記錄、稅企關系情況等。
3、內、外部信息的反饋信息
對內、外部信息的收集應當是一個動態的過程，企業在實施納稅籌劃風險管理的過程中，會不斷獲取新的信息。同時，實施結果需要及時反饋相應部門，以便對納稅籌劃風險管理的實施進行調整和完善。
（四）制定納稅籌劃風險管理計劃
制定納稅籌劃風險管理計劃，是納稅籌劃風險管理的重要環節，是對納稅籌劃風險管理實施的全過程所做的綜合安排。納稅籌劃風險管理計劃涉及的內容是全局性的，是對納稅籌劃風險管理目的、范圍、重點、流程等基本內容進行規劃，是進行納稅籌劃風險管理的基礎和依據，也是進行有效溝通和協調的手段。
總之，納稅籌劃風險管理的準備是必要的，它為納稅籌劃風險管理的實施和監控階段的工作打好了基礎。
參考文獻：
1、李三喜,徐榮才.3C框架——全面風險管理標準[M].中國市場出版社,2007(8).
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