賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告而言，由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度的次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無(wú)余額。總的處理步驟是：所得稅前的調(diào)整處理，所得稅處理和稅后處理。
年度資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（先假設(shè)為當(dāng)期事項(xiàng)，涉及損益的再考慮換賬戶）比如銷售退回事項(xiàng)的一般調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整—— —主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整—— —主營(yíng)業(yè)務(wù)成本所得稅的處理由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交所得稅”等科目。
所得稅匯算清繳前，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致且調(diào)整事項(xiàng)影響應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅；所得稅匯算清繳后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。
調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—— —未分配利潤(rùn)”科目。
涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配—— —未分配利潤(rùn)”科目核算。不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。
通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)；經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。
