一、為什么要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，能保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，能提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實可靠。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
通過實施內(nèi)部控制制度，可以促進內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的情況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以減少政策、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)不必要的偏差。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制可以為外部審計認(rèn)識，評價企業(yè)提供可靠的基礎(chǔ)保證。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計人員確定范圍、重點和所用方法的重要依據(jù)。審計人員可依據(jù)內(nèi)部控制作用的強弱，來認(rèn)識、評判審計風(fēng)險。
二、怎樣建立和實施內(nèi)部會計控制制度
1.組織結(jié)構(gòu)控制
實行內(nèi)部會計控制制度，首先要從本企業(yè)的組織機構(gòu)開始。應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能夠由一個人從頭到尾進行處理；對不相容職務(wù)進行分工負責(zé)，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財產(chǎn)安全起積極作用。 授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)才能進行處理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到有效控制。 會計記錄控制
(1)建立健全崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。
(2)對會計憑證進行編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。
(3)進行復(fù)式記帳和帳戶控制。運用復(fù)式記帳方法，有助于會計人員防弊。會計人員對總帳與明細帳進行定期核對，是核查會計記錄是否正確的一種簡單而有效的方法。 資產(chǎn)保護控制
(1)接近控制。接近控制是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。
①限制接觸現(xiàn)金。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)由指定的出納負責(zé)管理。出納人員應(yīng)當(dāng)與控制現(xiàn)金余額的會計記錄人員和登記應(yīng)收款項的人員相互分離。
②限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價證券和應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)采取由兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以控制。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求有兩名管理人員共同簽名。
③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應(yīng)通過委派專職倉庫保管員保管。設(shè)置分離且封閉的庫區(qū)，以及控制進入廠區(qū)或庫區(qū)等方式來實現(xiàn)。
(2)定期盤點控制
應(yīng)對實物資產(chǎn)定期盤點，進行帳實核對，并對差異分析原因，及時處理，擔(dān)任保管職務(wù)或擔(dān)任記錄職務(wù)的人員不得單獨從事定期盤點和帳實核對工作。
(3)記錄保護控制
實物資產(chǎn)的相關(guān)記錄應(yīng)妥善保管。首先，應(yīng)嚴(yán)格限制接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務(wù)分離的有效性，其次，這些記錄應(yīng)妥善保管，以防記錄被盜或被毀；再次，這些記錄應(yīng)留有備份，以便在遭受意外毀損時重新恢復(fù)。
(4)財產(chǎn)保險
應(yīng)對重大財產(chǎn)投保，避免企業(yè)遭受不可抗力等對實物資產(chǎn)帶來重大損失而得不到補償。
