一、醫院內部會計控制失效的表現
1.會計信息失真。(1)為了完成上級衛生行政主管部門下達的考核目標,一些醫院管理者指使會計人員虛構經濟業務,人為地調整財務指標。(2)一些收費人員利用工作之便采取“大頭小尾”的開票方式將公款據為己有。(3)財務會計部門在填制記賬憑證時對原始憑證審核不嚴,致使一些虛假、不規范的發票、驗收單據蒙混過關。 內部支出預算執行隨意,造成收不抵支。醫院作為公益性事業單位,要求財務收支平衡。 違法違紀現象時有發生。
二、醫院內部會計控制失效的原因
1.內部會計控制的意識不強
醫院的管理者和職工對內部會計控制認識不充分、不完整。一是以為內部會計控制就是整章建制,就是財務規章制度的匯總,忽視了內部會計控制是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制;二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事,與醫院的會計無關或關系不大,對會計的職能作用沒有充分認識;三是以為內部會計控制就是相互牽制,對內部會計控制方式、方法與手段沒有整體認知,這些都是導致醫院內部會計控制措施難以落實和發揮應有效用的重要原因。 會計人員素質較低
由于醫院會計業務迅猛增長,隨之醫院會計人員隊伍迅速擴大,但由于醫院會計人員日常工作繁忙、負擔較重,對學習新業務、新知識和新制度的時間相對減少,導致醫院會計人員業務素質不能得到及時提高。醫院會計人員素質的低下大大影響了醫院內部會計控制制度的落實。 醫院內部控制制度不完善,執行不得力
目前相當一部分醫院對建立內部會計控制制度不夠重視,內部會計控制制度不健全或有的制度不夠完善;更多的是有章不循,將已訂立的醫院內部會計控制制度僅僅是“上墻”,以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部控制制度執行情況如何,處理具體問題多強調“先例”,使內部控制制度流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。 內部審計工作重視不夠
內部審計部門及其人員在評價內部會計控制的有效性,以及提出改進建議方面起著關鍵作用。而現實中,有些醫院根本不設內部審計部門,即使為了上等級醫院需要,設了這樣的科室也是形同虛設。 外部監督乏力
為了加強監督,我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的醫院外部監督體系。(1)各種監督的功能交叉、標準不一,再加上分散管理,缺乏橫向溝通,未能形成有效的監督合力。(2)各種監督沒有按照設定的目標進行,有的甚至以平衡預算和創收為目的,監督弱化問題嚴重。(3)社會監督如注冊會計師沒有實質性地進入醫院,使得“經濟警察”的作用并未發揮出來。
6.缺乏監督獎懲機制
當前,醫院內部會計控制制度的責任劃分、量化、獎懲等都有待于進一步明確。很多醫院內部會計控制流于形式,會計控制的范圍有限,缺乏完整性和全面性,缺乏一個賞罰分明的獎懲制度。有的醫院雖然也設有一些獎懲制度,但執行過程中缺乏力度,致使部分人員認為執行與否無關緊要,加之沒有設立相應的檢查內部會計控制制度實施情況的組織,從而削弱了醫院執行內部會計控制的自覺性。
