最優(yōu)的國庫制度與風險控制辦法設計必須超前于國庫業(yè)務發(fā)展。國庫制度與風險控制設計的思考與構想基于對國庫業(yè)務發(fā)展趨勢以下基本判斷:①國庫業(yè)務電子化發(fā)展必然使國庫傳統(tǒng)崗位發(fā)生質的變化。②國庫工作必然從核算型向綜合管理型轉變。③國庫服務范圍不再局限于財稅部門,將逐步面向社會,國庫資金風險加大。④國庫資金清算趨勢是資金直達而快捷,同時也將帶來高風險。上述國庫業(yè)務發(fā)展趨勢,必然要提前控制相應業(yè)務發(fā)展國庫制度與風險的控制辦法。
一、適應業(yè)務發(fā)展的國庫制度與風險控制設計思路
(一)國庫制度設計概念
國庫制度應從履行職責,業(yè)務發(fā)展,資金風險控制需要出發(fā)進行設計,是對綜合管理,會計核算、資金風險監(jiān)控等全方位的制度設計。
(二)國庫制度分類與設計原則
按上述國庫制度設計概念,國庫制度應分為綜合管理、會計核算、業(yè)務監(jiān)管三大類。制度設計原則應符合實際、簡便易行、嚴密有效。
(三)國庫綜合管理制度設計思路
綜合管理制度包括人員管理及業(yè)務管理制度、崗位分工及崗位責任制度、計算機及業(yè)務系統(tǒng)管理制度、業(yè)務調研及統(tǒng)計分析制度等綜合性管理內容。人員及業(yè)務管理應側重于從管理角度進行設計,如:人員上崗資格、業(yè)務逐級管理等管理制度等。國庫崗位設置及職責應分三類:核算崗、監(jiān)督崗、綜合管理崗。核算崗設置應同時考慮核算電子化發(fā)展及服務功能拓展兩個方面給核算業(yè)務帶來的變化,崗位職責僅限于做好國庫會計核算工作。監(jiān)督崗可以把目前的柜面監(jiān)督、事后監(jiān)督合二為一,專門負責業(yè)務事前、事后合規(guī)性與風險性的監(jiān)管職責。綜合管理崗包括業(yè)務主管崗、調查與統(tǒng)計分析崗等,職責上側重于業(yè)務管理與業(yè)務調查分析反映。
(四)國庫業(yè)務監(jiān)督管理制度設計思路
1 國庫資金風險控制制度
從事前、事中、事后三個階段設計風險監(jiān)控制度,應考慮高度電子化核算下的資金風險點,考慮國庫服務功能的拓展帶來的國庫資金新的風險;重點設計資金出口的風險監(jiān)控制度,做到系統(tǒng)風險自動監(jiān)控與人工主動監(jiān)控相結合、崗位互相制約與逐級管理逐級監(jiān)控相結合、內部風險監(jiān)控與外部風險監(jiān)督相結合。
2 預算執(zhí)行合規(guī)性監(jiān)督制度
從預算收入的收納劃分報解各環(huán)節(jié)監(jiān)管、財政開戶監(jiān)管、國債發(fā)行兌付業(yè)務監(jiān)管、庫款支撥收入退庫及收入更正監(jiān)管四方面進行設計合規(guī)性監(jiān)管制度。
(五)國庫會計核算制度設計思路
包括兩個方面:《國庫會計管理規(guī)定》、《國庫會計核算辦法》。目前的《國庫會計管理規(guī)定》等三個辦法的內容重復繁瑣,未來的會計管理規(guī)定應結合未來國庫會計核算變化,側重于從會計核算管理角度進行設計,業(yè)務操作流程與核算手續(xù)可以合二為一,從未來國庫具體核算辦法方面進行詳細設計。
二、部分國庫制度與風險控制的設計構想
(一)綜合管理制度設計構想
僅談其中國庫崗位及職責設計構想。如縣支庫崗位設置構想如下:未來國庫明細核算、資金核算及綜合核算整合一起,國庫會計核算實行柜員制,設立會計核算崗2人:職責:按國庫會計核算辦法規(guī)定做好核算工作。設國庫監(jiān)管崗1人,職責:按國庫業(yè)務監(jiān)管制度規(guī)定對事前事后國庫核算業(yè)務的風險性合規(guī)性進行監(jiān)管。外來憑證都由業(yè)務監(jiān)管員事先審核,后交核算員辦理,實行柜面監(jiān)督與會計核算相分離。核算員處理過的業(yè)務憑證由監(jiān)管員事后監(jiān)督審核,監(jiān)管員應報告發(fā)現(xiàn)的問題,督促整改,檢查問題整改情況,負責經收處業(yè)務檢查工作、負責國庫對賬工作等。設調查統(tǒng)計分析員1人,負責國庫調研的組織與安排,負責國庫收支統(tǒng)計分析報告與報表報送、負責國庫統(tǒng)計調查、分析資料收集及分析檔案的建立與保管,同時可以兼任同城票據(jù)交換工作。設立國庫主管1人。職責:制訂完善落實國庫各項制度、做好國庫人員與業(yè)務管理工作、做好國庫業(yè)務的指導督促把關工作,促進國庫工作從核算型向綜合管理型轉變。
(二)國庫業(yè)務監(jiān)管制度設計構想
重點設計事前及事中資金出口方面的風險監(jiān)管制度,事前風險監(jiān)管制度設想實行柜面審核與業(yè)務經辦相分離辦法,兩者崗位不得相互兼任,庫款支撥、收入退庫及業(yè)務更正、收款單本息兌付這些資金出口業(yè)務由監(jiān)管員事先審核,再交核算員辦理。事中風險監(jiān)控制度實行換人復核與計算機系統(tǒng)自動控制相結合辦法。計算機系統(tǒng)自動控制應結合電子化核算發(fā)展后的資金風險點進行設計。事后監(jiān)督應重點應對辦理業(yè)務手續(xù)合規(guī)性、核算的正確性等工作進行審核,糾正不合規(guī)業(yè)務及差錯,發(fā)現(xiàn)或提示國庫風險。
(三)國庫會計核算制度設計構想
國庫會計管理規(guī)定內容包括:①會計核算崗位設置與職責。②會計核算管理:國庫會計總賬、分戶賬以及預算收入的收納、劃分、報解,庫款支撥,收入退庫、業(yè)務更正等內容。③會計監(jiān)督檢查:報表與賬務的內外核對、會計核算手續(xù)、會計核算業(yè)務的自查及檢查等。④會計重要物品管理:會計印章、印鑒,密押機、CA認證證書等保管使用規(guī)定。
(四)國庫資金風險控制機制構想
國庫資金風險防范體系包括四個方面:①完善有效的國庫制度保障。②國庫制度的貫徹落實機制。③核算系統(tǒng)自動監(jiān)控機制。高度電子化核算下的國庫資金風險,僅靠人為監(jiān)控是不夠的,需要人工監(jiān)控與計算機自動監(jiān)控相結合,在電子化不斷發(fā)展條件下更要不斷加大計算機自動監(jiān)控力度。④國庫人員職業(yè)道德監(jiān)控與教育機制。人的思想道德、業(yè)務素質是防范國庫資金風險的關鍵,必須通過建立人員思想行為監(jiān)控機制,防范風險于未然。同時必須通過有效教育機制提高人員的思想與業(yè)務素質。從根本上控制國庫資金風險。
