要使內(nèi)控管理有效必須從改善公司內(nèi)部環(huán)境著手。而注重加強(qiáng)公司內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控理念的樹立和強(qiáng)化，建設(shè)“一把手”工程，培育全員內(nèi)控意識(shí)，則是加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵。
在接受《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪時(shí)，中國(guó)航天科工集團(tuán)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部副部長(zhǎng)陳加武用一個(gè)小案例說明了內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重要性。
“某制造企業(yè)，注冊(cè)資本金為1億元。由于主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力不強(qiáng)，為了做大利潤(rùn)，故通過委托理財(cái)?shù)姆绞皆黾恿?億元的收入。但之后委托公司出了問題，事情也由此真相大白?！焙?jiǎn)單介紹情況后，陳加武詳細(xì)分析了這家企業(yè)在內(nèi)控上存在的問題，“在整個(gè)案例中，我們可以看到，公司很多相關(guān)程序都存在問題，并不僅僅是某一個(gè)環(huán)節(jié)出了紕漏”。
首先，該公司的內(nèi)控環(huán)境不佳。從內(nèi)控上講，整個(gè)過程流程性不強(qiáng)，過程不清晰?？偨?jīng)理的誠(chéng)信和合規(guī)意識(shí)比較差，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的誠(chéng)信道德建設(shè)不足，加之組織結(jié)構(gòu)不健全，公司小，很多人員職責(zé)不到位。
其次，公司治理混亂，偏離企業(yè)的目標(biāo)。作為一家制造業(yè)企業(yè)，它卻企圖通過金融手段來達(dá)到盈利。直到出了問題，董事會(huì)才真正意識(shí)到了這件事情的風(fēng)險(xiǎn)。由于是總經(jīng)理利用第三方將企業(yè)的資金匯入證券公司，事實(shí)上，按照規(guī)定是不允許將借來的資金進(jìn)行委托理財(cái)?shù)摹?br />
再其次，職責(zé)不清，對(duì)權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督約束。在該案例中，由總經(jīng)理出面，利用一個(gè)第三方公司將錢匯入證券公司，這是違規(guī)點(diǎn)之一。正確方式應(yīng)該是通過董事會(huì)和股東會(huì)，按照公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)的程序?qū)徍恕?br />
最后，內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有做到位。
企業(yè)的各種監(jiān)督手段沒有起到應(yīng)有的作用，無論是內(nèi)審還是外審，都沒有起到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)分析是很重要的一環(huán)，不同的單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不同，因此，應(yīng)該針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制采取不同的措施。
沒有規(guī)矩，不成方圓。陳加武說，治理企業(yè)內(nèi)部控制薄弱必須從制度建設(shè)、道德建設(shè)等多方面綜合著手，才能徹底改善內(nèi)控環(huán)境。建立完善的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)有法可依，有章可循；加強(qiáng)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)，使遵守制度的意識(shí)深入人心；治理層和管理層率先垂范，引導(dǎo)人們“循規(guī)蹈矩”。
