第一，在會(huì)計(jì)工作中推行ISO9001：2000國(guó)際質(zhì)量管理體系的必要性和可行性。
一是我國(guó)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理沿襲傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)控方式，會(huì)計(jì)質(zhì)量往往取決于會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)，各級(jí)政府會(huì)計(jì)主管部門、投資者和其他利益關(guān)聯(lián)者難以對(duì)會(huì)計(jì)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控。雖然各級(jí)政府會(huì)計(jì)主管部門加大會(huì)計(jì)監(jiān)控力度，嚴(yán)肅查處會(huì)計(jì)違法違紀(jì)事件，致力于提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，但仍然存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)秩序混亂，會(huì)計(jì)監(jiān)控不力，會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，達(dá)不到法律、法規(guī)和制度規(guī)定的目標(biāo)，這就使得改進(jìn)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理方式成為一種客觀需要。
二是我國(guó)各級(jí)政府會(huì)計(jì)主管部門、企事業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)健全，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和職能分工清晰，已配備與會(huì)計(jì)工作相適應(yīng)的設(shè)施設(shè)備和會(huì)計(jì)人員，具有較為完善的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)章制度，在較大程度上滿足ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系的要求，成為ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系在會(huì)計(jì)中應(yīng)用的會(huì)計(jì)資源基礎(chǔ)。但這些并不能完全滿足ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系的要求，需要做出適當(dāng)?shù)某鋵?shí)和調(diào)整。
三是我國(guó)企事業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)稽核審查、審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)檢查，財(cái)政部門會(huì)計(jì)質(zhì)量檢查評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)評(píng)價(jià)。這相當(dāng)于ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系要求的內(nèi)部審核和外部認(rèn)證，它是ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系在會(huì)計(jì)中應(yīng)用的審核檢查基礎(chǔ)。但是，由于審核認(rèn)證機(jī)構(gòu)和企事業(yè)之間往往存在著密切的聯(lián)系，認(rèn)證結(jié)果經(jīng)常遭到質(zhì)疑，社會(huì)可信度不高，需要做出適當(dāng)?shù)耐晟坪透倪M(jìn)。
四是我國(guó)企事業(yè)已經(jīng)廣泛運(yùn)用ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，并能較好地運(yùn)用其理念、原則和方法。ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系在會(huì)計(jì)工作已有試點(diǎn)單位，并通過(guò)ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，這些是其在會(huì)計(jì)中應(yīng)用的社會(huì)認(rèn)證基礎(chǔ)。
第二，我國(guó)會(huì)計(jì)工作中推行ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系的基本步驟和方法。
一是推行系統(tǒng)管理方法，完善會(huì)計(jì)質(zhì)量管理機(jī)制和制度。根據(jù)ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系，將會(huì)計(jì)活動(dòng)作為一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行管理。建立會(huì)計(jì)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)，確定會(huì)計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任。最高管理者任命總會(huì)計(jì)師為管理者代表，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理體系建設(shè)、運(yùn)行、評(píng)審和改進(jìn)；在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下建立會(huì)計(jì)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)質(zhì)量方針和目標(biāo)、分配會(huì)計(jì)質(zhì)量職責(zé)和權(quán)限、提供人財(cái)物資源、確定考核指標(biāo)及評(píng)價(jià)辦法；在會(huì)計(jì)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)小組下建立會(huì)計(jì)質(zhì)量工作小組，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理體系建設(shè)、實(shí)施和維護(hù)；建立會(huì)計(jì)質(zhì)量審核小組，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理體系和會(huì)計(jì)質(zhì)量水平檢查評(píng)議。制定會(huì)計(jì)質(zhì)量目標(biāo)和指標(biāo)，作為會(huì)計(jì)工作行為準(zhǔn)則。在制定會(huì)計(jì)質(zhì)量目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度為依據(jù)，用可量化指標(biāo)體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)信息等方面的要求，使會(huì)計(jì)質(zhì)量目標(biāo)具有可操作性和可測(cè)量性，并能體現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)會(huì)計(jì)工作、滿足顧客需求的精神。劃分會(huì)計(jì)質(zhì)量職責(zé)和權(quán)限，層層分解會(huì)計(jì)質(zhì)量目標(biāo)。管理者代表組織全員ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系培訓(xùn)，增強(qiáng)全員參與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量目標(biāo)的能力；配置適當(dāng)?shù)脑O(shè)施設(shè)備和適量的會(huì)計(jì)人員，提供會(huì)計(jì)質(zhì)量目標(biāo)的保障條件；合理劃分各部門、各崗位的質(zhì)量職責(zé)和權(quán)限，以及相互之間的接口和溝通方式；明確分解各部門、各崗位的質(zhì)量目標(biāo)和要求。清理會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度，識(shí)別確認(rèn)其適用性和有效性，充實(shí)和完善會(huì)計(jì)質(zhì)量管理體系文件，由最高管理者或者管理者代表簽署發(fā)布，作為會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則。
二是推行過(guò)程管理方法，強(qiáng)化會(huì)計(jì)質(zhì)量監(jiān)督和控制。根據(jù)ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系，將會(huì)計(jì)活動(dòng)作為一個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)過(guò)程包括確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告及其他相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)會(huì)計(jì)過(guò)程管理，包括會(huì)計(jì)過(guò)程控制、會(huì)計(jì)產(chǎn)品控制、會(huì)計(jì)崗位控制和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保會(huì)計(jì)過(guò)程及其結(jié)果的符合性。會(huì)計(jì)過(guò)程控制，就是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度，對(duì)會(huì)計(jì)及與會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)有效控制，對(duì)貨幣資金、采購(gòu)與付款、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款等業(yè)務(wù)處理過(guò)程重點(diǎn)控制，嚴(yán)格約束涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的部門和工作人員，識(shí)別和杜絕各種舞弊現(xiàn)象，抑制和打擊各種造假行為，確保會(huì)計(jì)過(guò)程的符合性。會(huì)計(jì)產(chǎn)品控制，是以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映企事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，不提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。會(huì)計(jì)崗位控制，就是按照不相容職務(wù)相互分離原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作崗位，明確規(guī)定各個(gè)崗位的工作職責(zé)、工作權(quán)限、操作規(guī)范、工作程序、工作目標(biāo)和工作要求，形成相互制衡機(jī)制，確保會(huì)計(jì)控制的有效性。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，就是正確識(shí)別和界定會(huì)計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)，制定與風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)的防范措施，明確規(guī)定各個(gè)部門、各級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可預(yù)見(jiàn)和可控制的范圍內(nèi)，確保會(huì)計(jì)過(guò)程及其結(jié)果的安全性。
三是推行目標(biāo)管理方法，強(qiáng)化會(huì)計(jì)質(zhì)量監(jiān)測(cè)和評(píng)審。根據(jù)ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行目標(biāo)管理。目標(biāo)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，不僅注重確立會(huì)計(jì)目標(biāo)，更重要的是會(huì)計(jì)目標(biāo)的監(jiān)視和測(cè)量，包括過(guò)程監(jiān)測(cè)、產(chǎn)品監(jiān)測(cè)、內(nèi)部審核、管理評(píng)審、認(rèn)證審核，以證實(shí)會(huì)計(jì)過(guò)程及其結(jié)果的有效性。過(guò)程和產(chǎn)品監(jiān)測(cè)，就是由會(huì)計(jì)質(zhì)量工作小組，根據(jù)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理體系中制定的會(huì)計(jì)質(zhì)量目標(biāo)、質(zhì)量體系文件、操作規(guī)程以及各種要求，觀測(cè)每一個(gè)過(guò)程及其結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定的要求，驗(yàn)證和確認(rèn)會(huì)計(jì)質(zhì)量的符合性。內(nèi)部審核，就是由會(huì)計(jì)質(zhì)量審核小組，對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理體系和會(huì)計(jì)質(zhì)量水平進(jìn)行檢查評(píng)議，驗(yàn)證和確認(rèn)會(huì)計(jì)質(zhì)量的有效性。管理評(píng)審，就是由最高管理層，對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理方針、目標(biāo)、資源及管理措施、方法等的有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，驗(yàn)證和確認(rèn)會(huì)計(jì)質(zhì)量體系的適宜性。認(rèn)證審核，是由國(guó)家認(rèn)證認(rèn)可主管部門批準(zhǔn)成立的質(zhì)量認(rèn)證機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量管理體系和會(huì)計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查評(píng)議，確認(rèn)會(huì)計(jì)過(guò)程及其結(jié)果的質(zhì)量水平，從而提升會(huì)計(jì)質(zhì)量的社會(huì)認(rèn)可度。
四是推行績(jī)效管理方法，強(qiáng)化會(huì)計(jì)質(zhì)量分析和改進(jìn)。根據(jù)ISO9001:2000國(guó)際質(zhì)量管理體系，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行績(jī)效管理。績(jī)效管理是一個(gè)循環(huán)過(guò)程，不僅關(guān)注目標(biāo)的結(jié)果，而且重視達(dá)成目標(biāo)的過(guò)程，更強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)和反饋，促成共同致力于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。績(jī)效評(píng)審，就是在監(jiān)測(cè)和評(píng)審的基礎(chǔ)上，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)分析技術(shù)，通過(guò)對(duì)監(jiān)測(cè)、評(píng)審以及其他來(lái)源獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，做出會(huì)計(jì)質(zhì)量績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效分析，是在完成統(tǒng)計(jì)分析工作后，向最高管理層提交會(huì)計(jì)質(zhì)量報(bào)告，總結(jié)會(huì)計(jì)質(zhì)量工作經(jīng)驗(yàn)，找出會(huì)計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生的原因，提出與存在問(wèn)題相適應(yīng)的糾正措施。持續(xù)改進(jìn)，是根據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其相適應(yīng)的糾正措施。向責(zé)任部門和責(zé)任人員下達(dá)整改通知書，提出整改目的、任務(wù)和要求，促進(jìn)消除影響質(zhì)量的原因，防止問(wèn)題的再度發(fā)生，并對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查，持續(xù)提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。預(yù)防措施，是對(duì)問(wèn)題還未出現(xiàn)但已形成趨勢(shì)時(shí)做出事先反應(yīng)，制定出與潛在問(wèn)題的影響程度相適應(yīng)的預(yù)防措施，預(yù)防潛在問(wèn)題的出現(xiàn)而影響會(huì)計(jì)質(zhì)量。
