基本建設財務管理是指依據國家有關方針、政策、法律、法規和建設項目的概(預)算文件,對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。隨著“科技興國”戰略的實施,國家對科研單位基礎建設投入逐步加大,科研單位建設項目日漸增多,有效使用建設資金、控制和降低基建成本、提高投資效益,是科研單位基本建設財務管理所面臨的重要課題。
一、加強基本建設財會隊伍建設,提高基建財務人員的整體素質
好的制度、完善的措施,需要有相應能力和經驗的人員去落實,去貫徹。組建一支優秀的基本建設財務管理人員隊伍,提高基建財務人員的專業素質和職業道德水平,規范會計日常核算和管理,是做好科研單位基本建設財務管理的前提和基礎。
二、加強基本建設財務制度建設,規范基本建設財務管理
制度建設是一項基礎性、長期性的工作,是進行基本建設財務管理的重要法規依據,是管好用好基本建設資金的保障。各單位一方面要組織基本建設財務人員認真學習、貫徹國家頒布的基本建設財務管理規章制度,同時要結合科研單位的實際情況,制定本單位的基建財務管理實施細則和內部基建財務管理規定,規范基本建設財務管理,促進基本建設財務管理科學化、制度化。
三、加強基本建設項目財務管理的基礎工作
(一)根據項目管理要求和基本建設財務管理規定,落實建設項目的財務與資金管理責任;配備專人(或兼職)會計人員、設置專戶、專賬管理,?？顚Ｓ眠M行基本建設項目財務管理與會計核算
(二)建立健全基本建設項目會計核算體系
對不同的基本建設項目,根據國有建設單位會計制度,結合上級批復的概(預)算建設內容,以會計科目能真實、準確、完整地反映項目實際支出為原則,設置會計科目及核算內容,以達到項目核算準確、完整的要求。
(三)加強資金管理工作
財務部門應分別向投資部門爭取資金及時到位,根據年度投資計劃和基建項目的組織情況及承建方的施工能力等合理安排資金支出,保證項目資金不留缺口,為工程項目建設的正常進行提供資金保證。
(四)明確基本建設各種程序、流程及權限
1.了解、掌握項目的基本建設程序。如政府投資項目基本建設程序的主要階段是:項目建議書階段,可行性研究報告階段,設計工作階段,施工準備階段,實施階段和竣工驗收、后評價階段。財務部門要掌握程序中各階段建設單位應做的工作及有關主管部門的批準文件及表格,同時將批準的基本建設投資計劃作為基本建設財務籌資、使用資金、會計核算的依據。
2.明確規定基本建設內部審批程序。如根據本單位情況規定基本建設額審批程序為:建筑工程管理經辦人——項目主管——工程管理職能部門負責人——項目法人——財務負責人——單位法定代表人。
3.明確規定工程款支付和審批權限。如對簽訂合同的工程費用、工程備料款、進度款等支付在20萬元以下,由現場管理人員及監理人員核定工程量,并簽署意見后,由項目法人授權專人負責審批;20萬元以上由項目法人審批;超出合同簽訂工程費用的,10萬元以下由現場管理人員及監理人員核定工程量并簽署意見后由項目法人授權專人進行審批,10萬元以上由項目法人審批。
(五)對相關資料進行收集、整理、分析,及時掌握工程進度,把財務管理工作貫穿于項目建設全過程
四、完善基本建設項目財務管理的相關環節
(一)完善基本建設項目的招投標管理
完善基本建設項目招投標管理,對于確保工程質量,提高投資效率,具有重要意義。建設單位對招標文件的制定要盡可能科學、詳細、準確,對施工方案中的各項技術指標及綜合評價的描述要準確、全面、完整,只有做好招標文件,確定科學、合理的造價標底,才能有效控制成本,避免在施工中因為招標文件的缺陷給建設單位帶來資金損失。
(二)完善基本建設項目的政府采購管理
為配合項目建設的概算管理,國家也在基本建設支出中逐步實行國庫集中支付制度和政府采購制度,并把其作為項目驗收時監督檢查的重要內容。因此,財務部門必須參加工程項目主要設備材料的采購、招標,依據批復的儀器設備名稱、規格、數量及政府采購的有關規定監督檢查合同的簽訂和執行情況,按照合同進行設備采購管理、往來賬款的管理,資產入賬管理等,做好政府采購工作。
(三)加強對工程價款結算的管理
工程價款結算是指建設工程的發承包方對合同價款進行約定和依據合同約定進行工程進度款、工程竣工價款結算的活動。合理支付工程價款,可以保證項目資金安全和工程的進度和質量,對加快資金周轉、提高資金使用效率、加強建設單位內部管理有著十分重要的作用。工程價款結算通常分為工程預付款的支付、工程進度款的支付和工程結算款的支付三個階段。
1.工程預付款,也稱開工預付款,是指工程開工前由建設單位向施工承包商支付的、用于開工前期準備的款項。已簽訂合同、具備施工條件的工程項目,由施工承包商提出支付申請,提交履約保證函等,經項目管理人員、監理人員簽字確認,并按審批權限審批后支付。包工包料工程的預付款原則上預付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對重大項目,按工程計劃逐年支付。預付工程款必須在合同中有約定抵扣方式,并在工程進度款中進行抵扣。沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程,發包人不得預付工程款。
2.工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。工程進度款的支付過程是整個工程支付中最為頻繁、往來款項發生最多的過程,應根據確定的工程計量結果,由施工單位向建設單位提出支付工程進度款的申請,經項目現場管理人員和工程監理人員確認,將工程價款控制在60%～90%的額度內,并扣減預付款后支付。沒有簽訂合同的工程建設,也可按以上比例支付工程進度款。
3.工程竣工結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款。工程竣工后,施工單位和建設單位應按照預定合同價款和現場簽證情況以及索賠事項,進行工程竣工結算。工程竣工決算應根據工程總價的大小,組織內部審計部門或委托具有相應資質的工程造價咨詢機構對核查后的施工單位結算書進行審計,并簽署書面意見。根據雙方確認的審查結果和期限支付工程竣工結算價款,保留不低于5%的質量保證金,待工程交付使用,合理保修期滿后支付,質保期內發生的返修、維修費用在質保金里扣除。
(四)嚴格財務入賬手續,加強其他投資支出管理
1.基本建設項目資金來源入賬需要有撥款文件、協議或者合同資料。按建設項目不同、資金來源渠道不同分賬核算。
2.資金支付款項必須是已列入批準的計劃項目,付款手續必須齊全,收款單位原則上應為合同簽約單位。有特殊情況的,應由合同簽約單位出具蓋有公章的轉款說明。
3.待攤投資支出應符合批復的概算內容、相關規定、合同及地方收費標準。嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出,防止出現超批復、超標準現象。
4.對容易出現差錯的款項,如甲方提供材料的價差款,采購保管費的分攤、水電費以及包含在建安工程造價中而由建設單位墊付的費用等,會計人員必須與工程造價人員一起進行審計核算,對一個項目有多個工程審計人員審計的情況,要檢查各分項項目是否重結或漏結。
(五)把好項目竣工財務決算關
基本建設竣工財務決算是正確核定新增資產價值、反映竣工項目建設成果的文件,是辦理固定資產交付使用的依據。編制竣工決算要做好以下幾項工作:
1.要認真做好各項清理工作。主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償。處理的財產物資收入要按規定沖減相關成本,報廢工程需按規定的程序上報有關部門批準,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
2.編制基本建設竣工財務決算。依據項目可行性報告,初步設計或擴大設計,概算調整及批復文件,招投標文件,歷年基本建設計劃,歷年財務決算和批復文件,合同、工程結算等資料以及有關財務核算制度、辦法等編制基本建設項目竣工決算。竣工決算報告在委托有相應資質的社會中介機構進行審計后,根據基本建設項目竣工決算的審批權限報相關部門審批。
3.辦理資產移交手續。建設單位依據批復后的項目竣工財務決算,及時調整有關賬務,真實、準確填寫交付使用資產明細表,及時辦理資產移交手續,進行資產產權登記。
4.清理結余資金。建設項目實際到位資金與建設成本之差就是基建結余資金。項目辦理竣工結算前要認真清理結余資金,清理出的結余資金,要嚴格按照財政法規中有關規定進行處理,改歸還項目貸款的歸還,該上交的要全部上交,不得截留和挪用,建設單位留成收入部分要按規定計提和按開支范圍使用。
加強基建財務管理和核算,能夠規范項目建設程序和行為,合理、及時地籌集、使用建設資金,控制成本,提高投資效益,確保國家投資計劃順利進行。
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