摘要：本文通過對我所了解的一些國有建筑施工企業財務狀況的考察，結合多年來從事建筑企業財務管理工作的實踐經驗，對近幾年尤其是當前施工企業普遍存在的資金周轉困難問題的主要表現與原因進行了分析并且提出一些解決問題的對策。
關鍵詞：國有施工企業；資金周轉；困難；主要表現；原因；對策
眾所周知，任何企業都是營利性組織，其出發點和歸宿是獲利，企業管理的目標必然是生存，發展和盈利。企業只有在市場的競爭中得以生存，才有可能獲利律。在金融危機下，由于企業普遍存在資金匾乏，周轉不暢，資產的流動性差，已經嚴重威脅著企業的生存。對于國有建筑施工企業來說，當前面臨的頭等大事是企業如何在市場上得以生存。
1 當前我國國有施工企業資金周轉困難的主要表現
1.1 債務壓力巨大
當前國有建筑施工企業資產負債率普遍在80%左右，有相當數量的企業資產負債率甚至超過90%,債務壓力巨大，尤其以流動負債最為突出，使得企業維持正常生產經營的流動資金嚴重匾乏，賒購原材料，拖欠勞務分包款，欠稅，拖欠職工工資，不能按時足額支付職工醫藥費及繳納各項保險金等已成為普遍現象。
1.2 壞賬風險高
當前國有建筑施工企占流動資產絕大比重的是難以變現的“應收賬款”和“存貨”，這是由于當前建筑市場的特點造成的，表現為壞賬風險高，使得實際保守速動比率遠小于1，而月絕大多數施工企業也并未真實披露其建造合同的預計損失和或有負債，實際償債能力可能更低。
1.3 拖欠民工勞務費嚴重影響社會穩定
大量的勞務費拖欠對建筑業的健康發展和社會穩定造成了極大影響。比如上海的建筑業是全市使用外地務工人員最多的行業，注冊總量超過85萬人。他們被拖欠的勞務費達數十億元，情況非常嚴重。據上海市統計局城調隊對北京建筑、裝修、餐飲、賓館和物業5個行業16家企業中包括90位民工在內的106人進行了調查。結果表明，在建筑業被調查的36位民工中，有26人工資被拖欠，比例高達72.2%;在被調查的建筑和裝修業49位民工中，僅有6.12%的人按月領取工資，一些外來務工人員為追討勞動報酬，因為沒找到適當的途徑，甚至采取集體罷工，上街游行，甚至爬塔吊，跳樓輕生、集體上訪等過激行為。
1.4 財務危機頻繁出現
建筑施工企業除了勞務費的巨大債務壓力之外，由于拖欠各方面分承包商，供應商款項而引起的訴訟，強制執行亦使相當數量的建筑施工企業在流動資金方面捉襟見肘，疲于應付。就筆者所在的上海市屬某國有建筑公司所屬的建筑施工公司而言，僅2008年一年之中就發生100余起作為被告的訴訟案件，被訴標的總額達2500余萬元。
2 國有施工企業資金周轉困難的主要內部原因分析
2.1 企業缺乏現金管理意識
現金流量對企業至關重要，企業為了生存，必須獲取現金用以支付各項開支。雖然企業可以通過外部融資渠道獲得現金，但其主要來源仍是經營活動。從企業持續經營的目的來說，實現經營活動的現金盈余，是企業真正具有活力的主要標志。對于國有建筑企業來說，按期，按量回收工程款，實現利潤目標對企業的正常經營乃至生存就顯得尤為重要。但是 ， 有 相當一部分國有建筑企業的決策者為了自身的“業績”，以企業所謂“做大做強”，“提高市場占有率”，“擴大開復工面積”，“提高產值”等為由，不顧企業實際財務狀況和自身的優勢和劣勢，不管項目是否能夠盈利，也不管業主或發展商能否按期履行合同支付工程款，“只要中標拿到工程就好”。其結果是有些工程從同簽定就己經注定了企業必然虧損和工程款的不能按期回收，由內而外地更加助長了建筑市場競爭的不規范，形成了企業有工程而無效益，短期內似乎企業規模擴大了，但實際是“大而不強”，如此經營的結果是工程“越干越多”，債務也越積越多，應收工程款也越積越多但又缺乏回收能力，造成企業資產的流動性越來越小，財務風險越來越大。
2.2 企業組織機構模式存在缺陷
由于施工項目管理的特性，對于建筑施工企業而言，采用矩陣型的組織結構，針對每一工程項目而組建項目經理部，項目經理部的相關職能人員統一收歸公司相關職能部門，由公司實行委派制，實行雙重領導、歸口管理，建立所謂“矩陣結構”的組織體系，以保證實現項目全過程的動態管理和項目目標的綜合協調與優化，以保障工作和組織的高效、經濟運行，這一結論已得到廣泛的共識。然而，大多數國有建筑企業的項目管理組織形式還在實行直線職能制范疇下的“工作隊式”，不論是否有工程項目，編制和機構是靜態和固定的，即使宣布實行矩陣式的建筑企業，其職能部門和項目管理層也還處于“磨合期”，工作效率較低下，成本計劃，控制，分析考核，業績評價無法得到落實。由于組織機構模式的落后，多數國有建筑企業不能及時準確地編制企業內部施工定額標準，也就無法根據企業內部成本標準，中標合同，施工圖紙，概算定額，工程量清單，施工組織設計，以及利潤目標等因素，綜合確定該項目的責任成本。即使勉強制定出某項目的責任成本，由于內部控制，約束與激勵機制，內部審計與評價等方面的原因，企業也不能及時有效地對工程項目的制造成本進行全過程的控制。那么，相當數量的項目出現虧損，甚至嚴重虧損，現金流量入不敷出，也就在所難免了。
2.3 財務政策落后于市場環境
國有施工企業要實現經營活動的現金盈余，在激烈的競爭中實現企業持續經營和發展，無非要做到資金的開源和節流，企業的財務政策也必須以此為根本目的。由于我國的信用經濟發育較晚，社會信用體系不健全，這是拖欠工程款橫行成因之一。當失信有利可圖時，企業或者個人必然會有一種失信傾向。而多數企業尤其是國有大中型建筑施工企業缺乏信用風險防范意識，財務政策中沒有把解決拖欠工程款納入資金運營的重要內容來抓，以緩解企業資金緊張的矛盾。同時沒有建立完善的工程索賠制度，不注重與索賠相關事件的發生，不能及時抓住索賠時機，尋找索賠動因，不精通索賠條款也是企業難于提高經濟效益的重要原因。
2.4 財務信息不對稱
由于當前大多數國有施工企業的產權界定不明確，各級經營者作為代理人的責權利不明確，不對稱，各級經理人作為企業不同層次的代理人與企業利益沖突存在著客觀性，激勵與約束機制不科學和不完善；同時，由于工程項目管理過程的復雜性，國有企業本身組織結構的多層次，信息傳遞的低效率，經理人的有限理性和機會主義行為所導致的信息不對稱，一些經理人利用它最大程度地為自己牟利而傷害企業利益，而委托人不僅不知到，監控無效力，可能還要支付獎金報酬，導致代理人的機會主義行為，敗德行為時有發生。
3 國有施工企業資金周轉困難的解決方法探討
3.1 提高資金的使用效率
以“矩陣”組織結構模式建立的所謂“動態項目部”的良好運作是集約化經營的基礎。在這種組織結構模式下，公司對工程項目的施工管理過程有絕對控制權，能做到統籌安排，對所有工程項目的大宗材料，設備，勞務的采購，做到按市場規則進行招標。這樣一方面可以規模優勢增加談判砝碼，賒購政策的回旋余地增大；另一方面又能節約資金，降低經營成本。企業各職能部門在其控制范圍內行使其監督、領導和協調職能，如材料設備管理部門，它不具備采購職能，而主要負責對材料采購和使用的監督、管理以及采購定貨合同的審批以及施工機械、材料設備的招標采購等工作，嚴格自有或租賃的機械設備，周轉材料的管理和使用。全面實行勞務，分承包招標制度，在科學合理地分解“責任成本”的基礎上，進行“分包”，充分調動和利用外部資源，嚴格進度控制和結算審批制度，提高資金的使用效率。
3.2 建立和完善現代企業制度
建立現代企業制度的目的就是要求企業達到“產權明晰，權責明確、政企分開、科學管理”，這是我國現代企業改革的方向，國有建筑施工企業的體制改革，產權多元化的引入，機制的創新是其走出困境的根本出路。多年來，我們的國有建筑施工企業之所以不能做大、做強，除去人們熟知的原因外，關鍵一點還是體制的落后，制度不夠健全。為此國有企業需要抓緊解決國有資本的“出資人到位”的問題，建立明確的國有資本經營的委托代理關系。股份公司的董事會要建立如審計、薪酬、提名與業績考核、經營戰略等專門委員會。要建立獨立董事制度，建立健全董事會的議事規則和決策程序，強化董事的誠信勤勉義務與責任追究。要建立企業全面薪酬體系，實行績效管理。公司要高質量高標準地披露經營信息資料，接受股東和資本市場的監督，并實行決策層與經營層的分離，由此保證董事會決策的公正和科學，保證公司經營思想的一致性和中長期規劃的連續性，從而保證公司利益的最大化。
3.3 完善內部成本管理控制體系
施工企業的項目管理，就是項目的管理者對項目全過程進行計劃、組織、指揮、協調、控制和評價，以實現項目的目標的過程，項目管理的過程就是整體分解和結合統一的過程。完善內部成本管理體系，需建立企業法人-項目經理部-作業層三級成本管理體系，正確處理三級之間的關系。法人是經營決策、成本、利潤、資金控制中心；項目經理部是工期保證、質量創優、成本控制核算、資金回籠中心；作業層是施工生產、現場管理、隊伍管理中心，三者構成了以完成合同承諾為目標的成本管理責任制。因為施工企業的產品的制造中心是項目經理部，這決定了項目部必然是“制造成本”的控制中心，它對其授權者-企業法人負責，只有“成本中心企業法人的成本控制政策，實現成本控制與降低計劃，才能保證企業最終實現盈利。
3.4 積極發揮內部審計的作用
內部審計與內部會計控制同樣是企業內部控制的重要組成部分，其目的不同于外部審計，而是在于保證企業能夠擁有相對完善的內部控制制度，并督促企業內部成員嚴格遵守各項指令，完成企業目標，降低成本，提高效益。經濟監督和經濟評價是內部審計的基本職能。隨著現代企業制度的建立和完善，審計監督體系的健全，特別是社會審計力量的增強，內部審計代表國家監督企業的職能將逐步由社會審計來代替，即社會審計人員作為獨立的第三者對企業經營業務的合法性、對企業出具財務報表的真實公允件予以鑒證。內部審計的經濟監督職能，主要是站在企業立場上，為企業有效經營、健康發展服務。
總之，我國國有建筑施工企業普遍存在資金周轉困難表面上只是資金短缺的問題，事實上，要從根本上解決，就必然是企業治理的問題，還需要我們共同努力健全發展。
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