摘要：銀行會計風險源于多方多面，本文重點從結算、核算、聯行和人員素質四個方面分析銀行會計風險的表現形式、形成原因，并提出了防范銀行會計風險的措施。
關鍵詞：銀行會計風險；表現形式；成因；防范措施
1.銀行會計風險的表現形式
1.1 結算風險
銀行在辦理結算業務過程中由于工作失誤或是違規操作而使銀行蒙受損失的風險稱之為結算風險。結算風險集中體現在票據承兌、現款支付、資金劃撥等方面。一方面是由于違規操作形成的結算風險，即會計人員在辦理業務時沒有嚴格執行相關的會計規定，導致工作中出現紕漏，或是銀行內部控制力度不夠導致一些工作人員假借工作之便，盜用銀行或客戶資金。另一方面，就是因為缺少內部審計作用，對票據審計不嚴而產生的結算風險。事實上在業務處理中，票據是一個非常重要的資金運轉載體，是資金活動發生的憑證，但是很多沒有給予票據審核足夠的重視，假印鑒、金額涂改的現象屢屢發生，這都是因為票據查對不嚴，而讓風險有了可乘之機。
1.2 核算風險
核算風險即會計活動的發生違背了會計的基本職能和基本原則而引發的經濟損發生。銀行核算風險基本體現為以下幾種形式：第一，同樣是由于不規范的業務操作，打亂了會計工作的流程，影響了會計信息的真實性，導致假發票、假賬和假報表的出現，損害了銀行的“三鐵”信譽，擾亂了銀行經濟和金融工作的正常進行。第二，就是財務管理一旦缺乏秩序性，就會出現很多漏洞，難保風險不會趁機而入。目前各大經濟板塊中關于銀行業內案件屢屢曝光，很多都是因為存在賬務混亂問題。第三就是銀行機構盲目追求政績和利益，不顧會計法的規定，隨意設置會計科目，篡改報表數據，甚至不惜以假賬掙政績，隱瞞經營真像，阻礙會計發揮職能，最終就是加大了銀行風險，威脅其安全運行。
1.3 人員素質風險
員工是銀行業務的主要操作者，所以員工素質會對工作效果產生很大的影響。在實務工作中資金被盜、被私自挪用的案件都與人素質有關。素質問題可以分為兩個方面，一方面是專業素質的問題，即會計人員沒有扎實的會計工作基礎，也不去學習更加先進的操作技術和專業技能，不使用科學的會計核算和結算方法，或不遵循工作規則和流程導致工作過程中出現嚴重失誤，使銀行蒙受損失。另一方面素質問題體現在思想政治和職業道德上。輕者表現為服務態度差，業務操作不規范，重者則心術不正，甚至觸碰法律的禁地。常言道“常在河邊走，哪有不濕鞋”，如果一個銀行的會計人員不去擺正自己的人生觀和價值觀，經不起金錢的誘惑，就會對銀行資金安全造成威脅，就沒有做財務工作者的資格。
1.4 聯行風險
聯行是銀行辦理結算業務的主要手段，是部門資金清算和匯劃的樞紐中心，如果在清算和匯劃過程中違法操作規定或是一些非人為原因導致資金損失，我們稱之為聯行風險。聯行風險主要發生在內部系統中清算和電子匯劃等環節，基本表現為交換印章、偽造票據以及會計人員監守自盜等行為。這些現象和行為給聯行資金運行帶來了極大的威脅，影響了銀行各項工作的開展。
2. 銀行會計風險成因分析
綜上所述，銀行分析的誘因很多，但是在表象中進行總結，不難看出風險產生的實質原因在于 銀行沒有進行合理的制度安排、沒有進行科學的組織管理模式建設、沒有對員工進行有效的思想和技術灌輸，才會導致銀行風險生成。對于風險原因進行細分，主要體現在如下幾個方面；
2.1 銀行自身問題
就本身特點來講，銀行業務量很大，除了基本業務，中間業務也在不斷擴張。這就意味著在將來，銀行面臨的業務類型和范圍會越來越廣。業務擴張的速度過快，導致銀行的內部控制跟不上節奏，業務發展和內部控制不能同步進行使得業務隨時面臨失控的危險。
2.2 領導決策失誤
決策失誤是最容易導致風險生成的一個原因，決策失誤一方面因為會計部門沒有提供正確、有效的財務信息，導致決策失誤。另一方面是管理者由于在決策中摻雜了過多的主觀因素而導致決策失誤。正所謂“一步走錯滿盤皆輸”，一個小小失誤很可能會帶來巨大的損失。
2.3 管理模式不健全，運用不到位
事實上我國的銀行管理模式并不是十分健全，尚沒有一個極為完善的系統化管理模式，在理論上缺乏指導，在實踐上缺乏經驗。從宏觀角度來講，分級管理的體制讓銀行主體的權利相對過于集中，無法形成有效的牽制體系，導致市場規則下沒有公平競爭可言。而且分級管理體制要求哦會計處理系統與之相適應，即將整個會計系統分割為不同的區域，無法進行信息集中和整合。最后就是地方保護主義的問題，由于地方保護主義嚴重，為了讓地方銀行享受更好的政策條件，地方政府不惜摒棄公平競爭的原則，擾亂金融市場的秩序。
2.4 制度不完善
經濟全球后，更多外資和中外合資的銀行進入中國市場，這無疑加劇了我國銀行市場的競爭，為了積極應對我國各商業銀行新增大量的銀行網點，并把工作重心放在存款業務上，并以此作為衡量績效的主要標準。但是網點太多，會導致將經歷集中于若干個規模大，績效好的網點，基層網點就會被忽略，由于落后與英航經營管理的同期步伐，缺乏風險防范意識，為了提高績效而是規章制度于不顧，違規操作直接導致風險生成。
3.防范和化解銀行會計風險的對策
防范風險，首先思想上要緊張起來，特別是銀行領導，要對風險防范的重要性有足夠的認識。在此基礎上建立起健全的內部控制機制和科學的風險防范體系，并加強對會計人員的思想教育和技能培訓，增強銀行的風險防御能力。
3.1 加強制度建設
制度是控制的依據，是規范的前提，是安全的保障。從現有情況來看，現行的會計制度與銀行會計業務之間的契合點已經越來與模糊，有些內容需要盡快修改才能確保工作有條不紊的持續進行，從而防范并化解銀行風險，在制度上為銀行會計工作提供保障。
3.2 強化業務培訓,提高人員索質
信譽是銀行的立足之本，銀行必須時刻保持“三鐵信譽”的形象。銀行信譽一旦受損，想要重獲口碑是相當難的。而會計工作是銀行各項業務的基礎，工作質量水平直接影響著其他工作開展的效果。所以為了銀行發展的總體目標能夠順利得以實現，就一定要加強對會計人員素質的管控，根據其需要，有計劃的安排會計培訓，不斷提高其素質和管理水平，鼓勵會計人員樹立起高度的責任感和緊迫感，發揮主觀能動性和工作的積極熱情，助銀行打造“三鐵”信譽。
3.3 認真反行監督職責
加強對會計工作的監督，既是風險防范的需要，也是其他業務順利開展的需要。如何實現監督職能的加強，一是實現監督工作的全程化，所謂全程化就是將監督作用貫穿到會計工作的各個環節，以確保會計處理的合法性、確保核算數據真實、核算和結算手續完整。二是實現事后監督全面化，即不留死角，以防留下隱患。三是加強對重點環節的控制，要定期對會計業務的重要環節進行徹底檢查，并逐漸將這種檢查制度化，形成一種管理，并加大對違紀行為的懲罰力度，以此形成檢查的威懾力。不給風險生成提供任何條件。
3.4 增強會計風險防范意識
要做好會計風險防范工作，打造一支政治思想過硬、職業操守堅定的經得起考驗的會計隊伍是非常重要的。要通過長期的思想道德和風險意識教育，做到警鐘常鳴。同時建立起健全的內部控制體系，以明確的獎罰制度來維護內控的嚴肅性，保障內部控制有效。此外，在廣大職工中開展以愛崗敬業為主題的活動，可以競賽的形式出現，讓廣大銀行工作人員在競爭和比拼中加強自我約束。
4.結論
在銀行業的激烈競爭中，銀行會計也面臨著日趨多樣化、擴大化的風險。所以銀行務必考慮到所有可能引發會計風險的因素，并采取各種措施加以預防和控制。
參考文獻
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