摘要：煤炭企業(yè)全面預算是煤炭企業(yè)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務計劃，它反映了煤炭企業(yè)計劃和工作任務的規(guī)模和方向，是煤炭企業(yè)控制支出的工具。文章分析了目前煤炭企業(yè)在實施全面預算管理的內涵并對如何加強煤炭企業(yè)全面預算管理進行了思考，提出一些粗淺的看法。
關鍵詞：煤炭企業(yè)；全面預算管理；預算編制；考核
在我國2002年4月10日財政部印發(fā)《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》后，許多企業(yè)相繼推行了全面預算管理，并取得巨大經(jīng)濟效益。部分煤炭企業(yè)也逐步推廣實施全面預算管理。全面預算管理是規(guī)范財務管理的重要手段，對于合理配置企業(yè)資源，厲行節(jié)約，降低成本，提高經(jīng)費使用效益，提升企業(yè)管理水平將發(fā)揮重要作用。但由于諸多因素的影響，在推行全面預算管理過程中仍存在著一些不容忽視的問題。為此本文從煤炭企業(yè)全面預算管理的內涵出發(fā)，對如何強化煤炭企業(yè)全面預算管理做如下探析。
1 煤炭企業(yè)全面預算管理的內涵
1.1 煤炭企業(yè)全面預算的概念
我國大多數(shù)大型煤炭集團企業(yè)都是在原礦務局基礎上改制而來，下屬單位包括生產(chǎn)礦井、工程處及生產(chǎn)企業(yè)等眾多單位。其傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式主要分為兩類，(1)為成本中心管理模式，下屬各單位為成本中心，以成本為考核重點；(2)為利潤中心管理模式，下屬各單位為利潤中心，以利潤和現(xiàn)金流為考核重點。煤炭企業(yè)全面預算是指煤炭企業(yè)根據(jù)發(fā)展計劃和任務編制的年度總體收支計劃，對計劃年度內煤炭企業(yè)收支規(guī)模、結構和資金渠道所作的預測，是計劃年度內煤炭企業(yè)各項發(fā)展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映
1.2 煤炭全面預算管理的作用
首先，預算管理使煤炭企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略和煤炭企業(yè)年度發(fā)展計劃具體化；其次預算管理能夠促進醫(yī)煤炭企業(yè)各部門之間的合作與交流。預算編制加強了各部門之間的溝通和了解，預算目標使每個部門都清楚認識到企業(yè)的總目標和各自的任務，更便于分工協(xié)作；第三，預算管理有助于煤炭企業(yè)管理者進行績效評價。科學的預算目標值可以成為煤炭企業(yè)與部門績效考核指標的比較標桿；第四，預算管理能夠起到收人提升與成本節(jié)約的功效。當煤炭企業(yè)的收入、成本費用水平偏離預算指標時，可以及時分析原因，進而采取必要的改進措施；第五，預算管理能起到激勵員工、增強凝聚力的作用。
2 煤炭企業(yè)開展全面預算管理的措施
1.1 強化全面預算管理意識
煤炭企業(yè)的全面預算管理是一個綜合性預算體系，涉及企業(yè)各部門。這就要求企業(yè)的領導層必須樹立推行全面預算管理的決心和信心，并用信念影響員工的態(tài)度和行為，鼓舞員工為完成預算管理目標而創(chuàng)造性地開展工作。從而在領導推動的基礎上，實行全員預算管理，增強員工執(zhí)行預算的自覺性和積極性，將企業(yè)的總體目標通過預算管理層層分解，落實到每個員工的崗位責任指標中。只有全體員工從內心接受了預算管理目標，充分認識到自身工作對于實現(xiàn)總體目標的意義，才能不折不扣地執(zhí)行預算，才能創(chuàng)造性地完成預算目標任務。
2.2 靈活運用各種預算編制方法
預算編制方法分為固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算等。(1)固定預算是指預算年度開始前，對相關計劃已經(jīng)確定的業(yè)務采用這種方法，如業(yè)務支出中的人員費用及公用支出中的水電消耗等。(2)彈性預算是指編制預算時根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)、人員及相關業(yè)務的變化而對相關收入和支出進行測算的方法。(3)滾動預算是指每過一個月份或季度，立即根據(jù)前一個月份或季度的預算執(zhí)行情況對以后月份或季度進行修訂，并增加一個月份或季度的預算，如此以逐期向后滾動、連續(xù)不斷的預算形式來安排規(guī)劃企業(yè)未來的業(yè)務活動。(4)零基預算這種方法不考慮當年的經(jīng)濟狀況，完全按照新的市場條件對全部收支項目分析、評價、確定，以減少主觀臆斷。在預算編制中，煤炭企業(yè)的所有部門都要參與到編制預算中來，根據(jù)每個部門不同業(yè)務特征、工作任務、收支狀況等因素綜合考慮，確定次年的工作目標和實施細則，從而確定預算編制方法。
2.3 建立三級預算管理組織體系
在三級預算管理體系中，要以財務收支預算為主，將全院所有生產(chǎn)礦井和工程處都納入企業(yè)的全面預算。確定由企業(yè)董事會及相關部門主任組成的全面預算管理委員會為一級預算管理部門，歸口職能單位為二級預算管理部門，生產(chǎn)礦井和工程處為三級預算管理部門。(1)全面預算管理委員會負責設定和批準企業(yè)及主要部門的預算目標，解決預算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預算的實施并在預算期末評價經(jīng)營效果，并審批預算期內對預算的重大調整。(2) 歸口職能單位-財務處為預算專職部門，并直接隸屬于企業(yè)全面預算管理委員會，是一級預算的執(zhí)行部門。財務部設立預算專管員，審核各項支出，對預算外的資金使用，須經(jīng)企業(yè)領導審批后支付，以確保預算機制的有效運行。(3) 生產(chǎn)礦井和工程處職能單位的職責是按照企業(yè)預算編制的基本要求和方法，協(xié)助基礎預算單位編制預算方案，并定期與一級預算執(zhí)行部門和基礎預算單位核對預算的執(zhí)行情況，協(xié)助各級預算部門制訂改進方案。這樣更加明確了費用的歸屬，真正做到對基層礦井的成本控制。
2.4 優(yōu)化資金預算管理
煤炭企業(yè)的預算管理應以資金預算為重，資金預算是對預算年度的財務結構、財務杠桿的運用、資金籌措及經(jīng)營資金、償債資金的運作進行的設計及運籌。以現(xiàn)金流的資金管理作為全面預算管理的核心，是當前經(jīng)營管理所決定的和今后經(jīng)營者應重視的。企業(yè)的經(jīng)營管理離不開充足的資金流，只有收入按時足額到位，才能保證預算的支出實施。實行全面預算管理，將使企業(yè)集團的資金流，有序、有目的、有計劃的流動，提高資金使用效果及企業(yè)經(jīng)營質量。通過現(xiàn)金流量預算，使企業(yè)掌握現(xiàn)金流動信息，平衡資金余缺，提高資金利用率，降低債務及資產(chǎn)負債率。大力推行資金收支兩條線，實行資金收支兩條線是實施資金預算乃至全面預算管理的強有力的保證手段，收-必須使收入?yún)R集，確保資金的集中和使用效率；支-通過全面預算管理，實現(xiàn)對資金的統(tǒng)籌安排和有效監(jiān)控，實現(xiàn)對成本費用支出的有效控制，實現(xiàn)對成員單位的實際控制力。
2.5 完善預算考評機制
完善的預算考評機制包括兩方面，一方面預算委員會要及時地從預算執(zhí)行的正負差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時提出糾正預算偏差的對策，必要時可調整個別期間的預算方案；另一方面要對預算項目的社會效益、經(jīng)濟效益、技術指標等方面進行考核與評估，從中找出差距，總結經(jīng)驗，提高預算管理水平，同時也對今后的預算項目的申報審批提供依據(jù)。預算考核時，指標和定額的細化有助于預算執(zhí)行結果的考核和對員工的激勵。為此建議各級預算管理委員會定期召開預算執(zhí)行分析考核會議，將預算管理與激勵機制相結合，對完成指標的給予獎勵，沒有完成指標的給予懲罰，保證企業(yè)預算目標得以實現(xiàn)。
總之，面對激烈競爭的能源市場，在標準經(jīng)費有限的前提下，向管理要效益是煤炭生存和發(fā)展的立足點。實行科學的、全面的預算管理對提高煤炭經(jīng)營管理水平，提高競爭力具有積極作用，也是現(xiàn)代煤炭企業(yè)集團財務管理需要解決的一個重要課題。
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