摘要：我國的國庫集中支付改革從2001年開始全面啟動，通過多年的實施，取得了不少成績，但也存在不少的問題。本文在分析了事業(yè)單位實施國庫集中支付制度現(xiàn)狀和利弊的基礎(chǔ)上，進一步提出了完善國庫集中支付制度若干建設(shè)性措施和建議。
關(guān)鍵詞：國庫集中支付制；事業(yè)單位
財政部、中國人民銀行2001年3月16日聯(lián)合簽發(fā)了《財政國庫管理制度改革試點方案》，我國財政預算管理方式開始了一次重大改革，國務(wù)院選擇了6個部門進行試點，全國各地區(qū)也積極穩(wěn)妥地開展了此項工作。國庫集中支付就是指改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付的程序，建立國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，由財政國庫支付中心通過國庫單一賬戶體系將財政資金直接撥付到收款人。財政國庫集中支付制度改革是財政資金運作方式的根本性變革，是財政預算執(zhí)行機制和財政支出管理的制度性創(chuàng)新。財政部門在實施國庫集中支付制度改革時應(yīng)當研究和制定科學合理的內(nèi)部控制制度，確保國庫資金集中支付安全、規(guī)范、完整和快捷。
1 當前國庫集中支付制實施中存在的問題
1.1 相關(guān)的法律法規(guī)仍完善
隨著財政收入制度改革、財政支出制度改革、公共財政體制的建立等改革的不斷深入，我國現(xiàn)行的《預算法》、《國金庫條例》等法律、法規(guī)已有許多地方不能適應(yīng)改革的進程，加上相關(guān)的行政、事業(yè)單位的制度不健全等一些因素，使得國庫集中支付制度的改革缺乏足夠的法律制度保證。
1.2 實施支付過程程序繁多
在國庫集中支付制中，預算單位要與財政部門經(jīng)濟建設(shè)、國庫、預算、國庫支付中心等相關(guān)業(yè)務(wù)科室聯(lián)系，財政“婆婆”太多，預算單位工作不易協(xié)調(diào)，跑完這些科室需要好長時間。
1.3 支付系統(tǒng)存在漏洞
國庫集中支付與傳統(tǒng)支付方式最大的不同是單位在辦理各項經(jīng)費報銷時，需要按用款計劃簽發(fā)支付令或辦理申請，支付令及支付申請表需詳細反映各項經(jīng)費的開支渠道、開支內(nèi)容與金額、列支科目、收款單位名稱和開戶銀行賬號、貨幣資金支付形式等會計核算信息，這些其實已基本上能滿足單位一般支出業(yè)務(wù)會計核算的需要。但由于財政支付管理系統(tǒng)與單位的會計核算系統(tǒng)還沒有做到相互銜接，會計核算不能利用已有的支付令及支付申請的有關(guān)數(shù)據(jù)自動生成記賬憑證，還需要重新編制，從而大大增加了會計核算的工作量。
1.4 監(jiān)控力度不夠
在國庫集中支付制中，財政資金根據(jù)預算支出進度撥付到各部門在商業(yè)銀行的賬戶以后，即由各部門自行管理和使用。財政部門對于資金的使用狀況只能依據(jù)各部門事后提供的財務(wù)決算報表進行事后審查。資金的使用透明度不高，公開性不強，隨意性較大。由于財政部門缺乏必要的監(jiān)督和控制，容易造成財政資金的擠占、挪用、貪污浪費等問題的發(fā)生。
1.5部門預算難以有效執(zhí)行
現(xiàn)行的部門預算執(zhí)行的是零基預算，要求預算單位量入為出，以收定支，但各預算單位的資金仍然掌握在自己手中，資金的支出隨意性很大，很多時候不能嚴格按照編制的部門預算執(zhí)行，出現(xiàn)隨意串項、挪用的問題，部門預算的執(zhí)行走了樣，不能保證部門預算的嚴肅性。同時由于取消賬戶，個別預算單位的收入不能及時到賬，從上級部門匯人的款項，也因為沒有賬戶容易與其他單位混淆。
2 完善國庫集中支付制的措施
2.1 健全國庫集中支付制度法規(guī)體系
根據(jù)財政國庫管理制度改革的需要，有關(guān)部門應(yīng)盡快修訂和完善相關(guān)法律法規(guī)和管理辦法。具體包括：修訂《國家金庫條例》及其實施細則；修訂預算會計制度；制定《國庫收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》、《財政資金支付管理辦法》等，配合《預算法》的研究修訂，進一步明確財政部門、人民銀行、國庫等職能部門的權(quán)利與義務(wù)，確立財政國庫管理制度的法律地位，為改革提供法律保障。
2.2 提高各單位對國庫集中支付制的認識
我國預算單位由行政單位和事業(yè)單位組成，新的市場條件下，許多事業(yè)單位為其業(yè)務(wù)發(fā)展而進行融資，行政單位也經(jīng)常為本部門、本行、 或某一項目進行擔保，實行國庫集中收付制度以后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風險最終轉(zhuǎn)移到國家。為此各單位必須充分認識到，隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和教育體制改革的不斷深化，一些單位不能完全依賴國家財政撥款，我們必須認真學習市場經(jīng)濟知識和財政管理知識，徹底轉(zhuǎn)變觀念，充分認識到實行國庫集中支付制度的必要性和重要性。
2.3 完善支付系統(tǒng)軟件
國庫集中支付系統(tǒng)是國庫集中支付的核心，該系統(tǒng)的順暢與否直接關(guān)系到整個國庫集中支付能否順利實施，為此財政部門和軟件設(shè)計單位應(yīng)多征求意見，及時完善不合理部分。同時單位內(nèi)部及相關(guān)主管部門要加強信息化基礎(chǔ)建設(shè)與管理，確保網(wǎng)上信息暢通及數(shù)據(jù)的快速傳遞。對于支付信息尚不能形成核算信息的狀況，建議財政部門統(tǒng)一委托軟件公司開發(fā)相關(guān)接口或軟件，將國庫集中支付有關(guān)信息傳送到單位會計核算系統(tǒng)，以減輕財務(wù)人員的核算工作量。
2.4 加強監(jiān)督制約機制
實行財政國庫集中支付制度后，隨著財政支出信息透明度和詳細度的增加，財政資金管理的廣度和深度也大大增加，因此要確保國庫集中支付制度能真正貫徹落實到位并發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就必須相應(yīng)建立一套嚴格高效的箭理、監(jiān)督執(zhí)行機制。為此財政國庫部門要定期對財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計并對國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者的資金進行跟蹤；中國人民銀行國庫部門要加強對代理財政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計部門要結(jié)合財政國庫管理制度的建立，進一步加強對預算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進政府部門和其他預算執(zhí)行部門依法履行職責。
2.5 加強預算的核算功能
根據(jù)會計法有關(guān)規(guī)定，“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告”。這從法律上規(guī)定了預算單位也必須設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員記錄本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。恢復預算單位的核算功能前，為查詢有關(guān)原始憑證，需要到會計核算中心查詢，手續(xù)非常麻煩。恢復預算單位的核算功能后，單位記賬更科學、查詢更方便，責任更明確。
總之，國庫集中支付制度的改革是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣、工作量大。為此財政部門、國庫支付中心、教育廳、代理銀行和單位應(yīng)經(jīng)常互相溝通．從而能及時發(fā)現(xiàn)問題及
時解決。確保國庫集中支付制度的順利實施。
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