摘要：筆者在本文種主要分析制造業財務預算管理存在的問題與對策。制造企業編制財務預算，可以優化制造企業的財務管理，增強制造企業防范和化解風險的意識，從而確保經營有序地進行，確保制造企業實現最大價值。但是目前制造業財務預算管理中存在的一些問題，筆者對此進行分析。
關鍵詞：制造業；財務預算；對策
預算是用貨幣來計量，將決策的目標具體地、系統地反映出來。預算管理是以目標為導向，以效益為出發點，對未來一定時期內的收入和支出做出計劃的一項經濟管理活動。根據單位預定期間內的財務狀況，對各部門的經濟活動進行調整與控制，有效地組織與協調單位的資金動作，從而提高資金使用的社會效益和經濟效益。這是單位整體戰略的總體安排，對有效調劑和優化分配資源、提高管理水平、增強競爭力、爭取主動等方面有著十分重要的意義。
一、制造業預算管理具有的重要意義
（一）將資金控制和財務預算有機地結合，有效評價單位財務的運行情況
資金合理協調支配和有效動態控制，對預算和實際情況進行對比并加以分析和調整，為實現財務管理目標提供有力的保障，充分體現財務管理的良好運行機制，樹立良好的現代財務管理的對外窗口形象。我校通過預算管理，合理地調配、籌措資金的收入和使用，保證教學、科研、建設順利進行。
（二）預算管理促進內部的溝通與協作，達到事倍功半的效果
為實現單位預定的目標，通過計劃進行科學地預算，減少資金使用的盲目性，協調單位整體運行的相互關系，明確各部門的責任，加強部門間和財務內部人員的溝通與協作，有效提高工作效率。
（三）加強資金的綜合運用，實現預定的戰略目標
通過預算管理可以統一單位全體人員“抓重點、辦大事”的思想認識，明確單位發展目標和方向，充分利用現有資源，從而激發管理動力、增強適應能力，確保戰略目標最終實現。近幾年我校的年度資金預算安排以教育部的本科教學水平合格評估的條件為重點，確保各項指標達到規定要求。
二、制造業財務預算管理的基本內容
（一）制造企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
（二）制造企業應當重視財務預算管理工作，將財務預算作為制定、落實內部經濟責任制的依據。制造企業財務預算管理由母公司組織實施，分級歸口管理。
（三）制造企業編制財務預算應當按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求
1、堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;
2、堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;
3、堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
（四）預算管理是利用預算對制造企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調制造企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。
制造企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞制造企業戰略目標，對一定時期內制造企業資金取得和投放、各項收人和支出、制造企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成制造企業的全面預算。
（五）制造企業財務預算應當圍繞制造企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。
三、制造業財務預算管理的現狀
（一）預算編制的合理性、科學性有待加強
預算編制是預算管理中最重要的一環。隨著財政改革對預算編制要求的不斷提高，需要各部門共同參與預算編制但是財務管理部門作為后勤部門，對全局業務工作掌握有限，而業務部門對全局資金支出重點也不了解，個別單位編制預算項目不夠細化，并缺少必要的定額標準，沒有依據標準量化支出，從而出現業務部門做預算時多要錢，而財務部門匯總時不好把握刪減幅度。由此使預算編制缺乏科學性、合理性。
（二）預算執行情況反饋機制落實不到位
在預算執行過程中，相關制度需要加以完善，預算執行力度有待加強。具體而言，財務管理部門與預算包干單位需要加強溝通協調，要及時將經費使用情況相互報告和反饋.做到定期研究總結經費的使用情況和存在問題，并針對問題進行改進，從而達到共同管理，共同控制的目的。但經過對預算包干工作情況檢查發現，有些包干單位沒有制定包干資金管理辦法，預算執行情況反饋不夠及時。
（三）預算修改調整程序有待規范和完善
由于一些臨時性一工作或不可抗力的發生，預算執行中不可避免地要進行修改和調整。因此，預算仍需留有臨時調整的余地，有一個隨機決策的彈性區間。而這個區問該如何控制，即如何在保證預算全面性、嚴肅性的基礎上盡量減少預算外支出，需要認真研究.予以進一步規范和完善。
（四）財務人員統籌、分析能力有待加強
在預算改革新形勢下，財務人員在財務管理上要具有核算、反映、監督、預測、調控和參與決策的職能。在資金管理上應充分發揮預算管理的規劃、控制和協調的功能，根據輕重緩急安排調度，有效地將資金管理從被動應付轉變為超前控制。日前，我局財務人員對全局整體不作掌握不全面，對整體預算資金的需求缺乏深人的調查研究，財務分析能力還有待進一步提高。
四、制造企業財務預算管理的措施
制造企業編制財務預算時，對未來環境的分析往往是假設狀態，因而在預算執行過程中必然會遇到始料未及的問題，在瞬息變化的市場中，制造企業管理者要充分發揮財務預算防范財務風險的作用，就要把握好以下幾點。
（一）確立“面向市場搞預算”的新理念，使預算指標經得起市場的檢驗
制造企業財務預算的基礎是銷售預算，只有預計的銷售額確定了，一定時期的生產預算、采購預算、各項成本與費用的預算、各種預算報表等才能最終確定下來。銷售預算又是由預計的銷售額和銷售單價決定的，可見整個制造企業預算體系的基礎是對市場情況的預測與分析。因此，制造企業只有在財務預算的編制過程中，對市場可變因素的變動情況進行合理可靠的估計，才能保證預算指標數值的準確性。所以，建立完善的市場信息管理網絡是提高預算指標數值準確性的重要保證。
（二）財務預算要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結合
預算管理的本質要求是，一切經濟活動都圍繞制造企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化制造企業管理。因此必須提高財務預算的控制力和約束力。預算一經確定，在制造企業內部即具有“法律效力”，制造企業各部門在生產營銷及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。制造企業的執行機構按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預算，并建立每周資金調度會、每月預算執行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把制造企業管理的方法、策略全部融會貫通于執行預算的過程中，緊緊圍繞財務預算展開工作，使財務預算延伸到哪里，財務管理就滲透到哪里，最終形成全員和全方位的預算管理局面。
（三）改進預算方法的選擇，使財務預算更貼近實際
預算方法一般分為靜態預算、彈性預算和滾動預算。靜態預算是根據未來固定不變的業務，不考慮預算期間生產經營活動可能發生的變動而編制的一種方法。這種方法成本小，但當制造企業生產經營活動有重大變化時，與實際常常脫節，所以對于變化因素較多的財務預算不適合。為提高財務預算的準確性，應合理采用彈性預算和滾動預算。彈性預算是考慮業務的變化水平，把產品的成本分為固定成本與變動成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映工作成果的好壞。滾動預算的主要特點是連續不斷的保持12個月，每過去一個月，就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算期末補充一個月的預算。滾動預算不但可以保持預算的完整性、連續性，而且由于預算的不斷調整與修訂，使預算與實際情況更加適用，所以滾動預算特別適用于日常的現金預算。
（四）與時俱進，以信息化為支撐
財務預算管理工作量大，沒有信息化的支撐是不可想象的。應不斷完善財務信息系統，開發財務預算管理相關軟件，推進財務管理信息化進程，同時制定統一的產品代碼、材料代碼以及產品定額手冊，建立制造企業歷史數據庫，為制定制造企業預算目標、審核制造企業全面預算提供依據。
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