國際會計準則委員會(IASC ) 2004年生效的代表著國際會計準則潮流的 《國際財務報告準則》“第3號一一企業合并”規定，商譽是指合并交易發生 時，購買成本超過被購并企業可辨認資產和負債公允價值中股權份額的部分， 確認為一項資產。商譽由不可單獨辨認和分別確認的資產產生的未來經濟利益。 IASC認為外購商譽由4部分組成:(1)被購企業持續經營要素的公允價值; (2)預期雙方凈資產合并所產生的協同效應價值和其它經濟利益的公允價值; (3)收購企業多支付的價款;(4)計量和確認誤差所產生的偏差。關于商譽 會計處理方法，該準則36號“資產減值”中規定:商譽確認后不得攤銷，應按 本規定，采用資產的凈售價或可回收金額與使用價值孰高的方法，每年進行減 值測試.
英國會計準則委員會22號標準會計慣例公告(SSAP22 )《商譽會計》中 定義商譽是企業整體價值與可分離凈資產公允價值總額之差.只有企業并購形 成的“外購商譽”才在報表中確認、計量和報告.并購價格大于凈資產公允價 值為正商譽，小于凈資產公允價值則為負商譽.英國會計準則理事會頒布的財 務報告準則10號(FRS 10 )《商譽與無形資產》對商譽有著更明確的規定:外 購商譽指并購成本與被并企業可辨認凈資產公允價值的差額，當并購成本大于 可辨認凈資產公允價值時，產生正商譽，反之則為負商譽.FRS 10中規定商譽 會計處理方法有兩種:若商譽具有經濟使用年限，則按系統方法在年限內攤銷; 若商譽經濟使用年限不確定，不須攤銷。具體來看，若攤銷期限在20年內，則 在并購后第一個完整財務年度末減值測試;若攤銷期限超過20年，則在每個報 告期末進行減值測試。
美國財務會計準則委員會在2001年公布的SFAS141中定義商譽是收購成 本大于被并購企業可辨認資產減負債的差額，是一項資產.筆者還注意到FASB 曾在1999年公布的征求意見稿中提出購買商譽由6要素構成:(1)被并企業 凈資產公允價值超過賬面值的部分;(2)被并購企業未能確認的其它凈資產公。· 允價值;(3)被并企業在持續經營中可能獲得超額收益的公允價值;(4)并 購企業與被并企業的凈資產和經營活動的合并帶來的預期協同效應的公允價 值;(5)由于并購報價的錯誤而多計的金額;(6)購買方過高或過低的支付. 關于商譽會計處理方法，FASB2001年發布的SFAS 142《商譽與其它無形 資產》中明確規定:商譽不應攤銷，應在報告單位水平上進行減值測試。若商 譽賬面價值超過內含的公允價值則發生了減值。
此外，加拿大、法國、荷蘭等與國際會計準則委員會制定的準則基本相同， 幾點區別在于:(1)法國商譽可按公允價值為基礎計差額，也可先以賬面價值 為基礎入賬，再用公允價值進行成本分配計算而來;(2)法國對商譽的會計處 理方法的規范和操作并不十分嚴格:可分期攤銷，可直接沖減準備金，也可作 為不可集體折舊的無形資產長期保留，又可逐年進行減值測試;(3)荷蘭除了 按IFRS3規定的逐年減值測試方法之外，也可以在權益中抵消;(4)加拿大在 減值發生時的處理有所不同，減值部分不計作費用而計作損失，在損益表中列 入經常項目和不持續經營之前。
日本會計準則委員會(BADC) 2006年開始執行的最新規定中指出商譽是 對子公司的購買成本超過所購買的凈資產在購買日的價值。確認是以購買的凈 資產賬面價值為基礎(故日本企業表現出商譽較高的特征)。
