現金對每一個企業來講都是至關重要的,對于船廠（以下簡稱“船企”）來說就更為重要。因為船企行業特點是單個價值大，建造周期長，技術、資金、勞動力密集，像一個年產值規模在18~20億元的中型出口導向型的船企,一年的現金流入量和流出量就在70億元左右,確保現金流量的正常、高效的運轉，是非常重要的。所以，現金是企業的血液。隨著企業規模越來越大，加強現金流量的管理和控制就迫在眉睫。現金流量已構成了評價企業信譽、企業發展潛力和企業價值評估的重要指標，有的甚至把企業未來的現金流量作為貸款還款的擔保。可見，企業加強現金流量的管理對企業在市場競爭中立于不敗之地和保持可持續發展能力越來越重要。
企業財務管理的對象是資金及其流轉。企業的生產經營過程是從原材料供應→產品生產加工→銷售等各個環節。它表現為物質運動過程；伴隨著這種運動，實物商品也由一種形態轉化為另一種形態，而財產物質的貨幣表現是資金，因此，生產經營過程又表現為資金運動過程。資金由現金轉變為非現金狀態，非現金狀態又轉變為現金狀態，構成了一個完整的現金流動鏈條，即現金流量循環。所以，從這種意義上來講，企業財務原理的實質就是對企業現金及其循環的管理。現金流量管理是企業財務管理的核心。如何加強現金流量管理，有效控制現金的流入和流出，不斷提高現金使用效益是每個船企所面臨的重要課題。而船企要在市場競爭中日益激烈的情況下求生存并不斷發展壯大，只有緊緊抓住現金流量管理與控制這個核心，發揮財務部門作為資金綜合管理部門在資金的籌集、營運和監控等方面的獨特職能作用，通過以資金為紐帶或鏈條把企業內部各層次、各部門共同的管理對象和職能緊密的聯系在一起，建立、健全有效的控制考核制度，才能保證實現企業資金管理整體效益的最優化。
一、當前船企財務資金中的突出問題
1.預算管理流于形式，不能真正成為企業內部的“法律”。預算管理可以優化企業的資源配置，全方位的調動企業各個層面員工的積極性，是會計將企業內部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業效益最大化的堅實的基礎。然而，目前相當多的船企預算缺乏企業戰略的正確指導。包括組織體系、指標體系、考核激勵體系等的整體的預算管理體系還沒有形成，財務預算管理還沒到位，考核不力，激勵作用不明顯，使得預算沒有成為企業內部的硬約束，預算管理的作用得不到真正發揮，嚴重阻礙了船企戰略目標實現的進程，影響了企業經濟效益的提高。
2.現金流量管理未受到高度重視，資金散亂，使用效率低下。大多數國有船企隨著企業規模的不斷擴大，資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾越來越成為現階段企業財務資金管理中十分突出的問題。一是企業內部單位多頭開戶，賬戶眾多，造成資金分散，運轉速度遲緩，資金管理嚴重失控；二是投資決策沒有經過科學民主的決策，不根據自身的能力和發展目標，盲目搞多元化戰略，造成投資失誤多，損失嚴重，造成資金更加匱乏；三是資金沉淀過多，庫存量過多，流動資金被大量占用，周轉緩慢，企業使用和盈利能力下降；四是對現金流量的管理與控制的重要性認識不足，沒有把兩者與資金使用放在同等重要的高度。由于觀念沒有及時轉變，致使有些船企在船舶市場不太景氣的時候，由于資金的流動性極差，庫存資本較小，負債率高，現金匱乏，造成了財務狀況惡化，最終導致企業瀕臨倒閉。
3.監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督。目前國有企業中，所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環節普遍存在監控不力甚至內部人為控制現象，有些企業出現的問題更為嚴重。盡管設置了一些監督職能和監督崗位，也制定了許多監督制度和規定，但因為方方面面的各種原因難以及時有效的發揮作用。相當一部分企業在重大投資等問題上沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向和控制脫節。還有的企業資金入不敷出，靠借款來維持生產經營，財務風險日益加大。
二、船企加強現金流量管理和控制的重點
1.確定“企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，資金管理以現金流量管理為中心”的“三個中心”的經營理念。在市場經濟條件下，資金在一方面可以看成是企業擁有或控制的經濟資源，同時在另一個方面應視為企業的負債或業主的權益。企業的資金狀況代表著企業的資源配置、資源的數量和質量，同時反映著企業的資本構成和產權關系。因此，現金不愧為企業的命脈和血液，這一管理對象對企業的生存和發展具有極其重要的意義，抓住、抓好現金管理也就等于管理控制住企業的生命線和生存線。從另一個角度看，風險是市場經濟的重要特征，一般來說企業都面臨著經營和財務風險，而這兩種風險都與企業的支付能力有關，只要企業還有一定的支付能力，就可以繼續經營下去。比企業利潤更為重要的指標，就是企業的支付能力。在市場競爭不斷激烈的今天，企業如果只注重賬面上的盈利而忽視現金支付能力，就會喪失機會，加重損失，甚至遭受滅頂之災。換言之，把現金流量作為企業管理的中心，在對象方面具有不可替代性，而以管理對象作為管理的中心應比以管理職能作為管理中心更具有客觀性和優越性。
2.強化預算管理，重視現金流日常流量管理、流程管理、流速管理。（1）抓住現金預算這個牛鼻子，達到對現金流量進行計劃和控制的目的。企業的資金運行，具體表現為資金籌集、運用和分配，現金的流入和流出則是其綜合表現形式。實際運作過程中是首先根據企業目標確定各項具體目標，轉化為企業的現金流量總預算，使具體目標數量化，是各種財務計劃的綜合化，這不僅有利于目標的實施，同時預算作為企業內部的法律還有利于經營過程的控制。現金流總預算側重于規劃和控制企業客觀的經營活動，保證企業具體目標的實現。另一個層次是分解總預算為日常現金流量預算，具體管理日常經營活動的現金安排，保證現金流有條不紊、永不停息，從而保障企業簡單再生產或擴大再生產的進行，滿足企業目標實現的條件。編制現金流量預算時應著重把握兩個核心要素：一個是現金需求的預測。要有效地控制企業的現金流量，就需要預計外部資金需求總量及其動態變化，如經營活動產生的現金流量、融資方式及成本、股利的收付、稅款的支付、還本付息、資本性支付等，預測時要注意數量上和時間上的準確性，確保企業在上述需要時有足夠的現金支付；另一個是預算的控制執行。現金流量控制是管理企業全部現金收入、企業內各部門間現金轉賬、全部現金支出的技術,需要有一個強有力的部門來控制，和一套嚴格的控制流程來保證。財務部門作為企業的綜合管理部門，應擔當審核把關的職責。即以一個項目開始，例如一艘船從簽訂合同開始到完工交船，就應該根據報價資料編制單船的現金預算，并按現金流入的項目如生效款、開工款、合攏款、下水款、尾款、加（減）賬等進行分類明細預算，按現金流出的項目如進口材料及設備、國內材料及設備、人工費、制造費用、專項費用、其他費用等按時間進行分類明細預算，結合現金余缺再補充融資及還本付息預算，這樣，一個完整的單船現金預算就基本完成了，根據這個預算，從總量、分項進行控制，做到過程控制及實時控制，真正發揮現金預算的作用。（2）建立現金流量控制的流程，規范現金審批和報銷程序。具體包括現金流轉的程序和內控關鍵點的確定，信用政策的制定和應收賬款的回收，船舶銷售款的收款流程，現金劃轉和現金收支控制制度，流動資產、固定資產、技改更新、長期投資過程現金的安排和程序優化，以及相關現金籌資的安排，還有對責任制度與績效考評等內容。（3）采取切實有效的措施，確保企業現金流量管理核心目標的實現。這個核心目標是均衡而有效的現金流。流量管理就是要保證現金流滿足企業日常經營的需要而又不至于有多余的剩余而浪費，即現金流入和現金流出必須在金額、時間、結點上進行搭配，這就如用水流一樣，不能干枯也不能溢出，要保證現金流渠道的暢通，就要追求一個動態的平衡。為此，首先是建立和完善現金臺賬和報表制度。例如通過編制船舶收付款表及臺賬，船舶付匯表及臺賬（包括進口材料和設備、國外船檢費和設計費、傭金、代理費等）、國內料/工/費表及臺賬（包括材料設備、人工、制造費用和專項費用等）、融資總量表及臺賬（單船融資總量、幣種、收款時間及金額利率、還本付息時間及金額等）、預付款還款保函和質量保函表及臺賬、月度現金流量表、現金流量日報表等，對經營活動、投資活動、籌資活動的現金流入、流出進行細分，并根據本月發生數、全年累計數和當月實際現金余額，以便及時掌握現金流量情況和銀行頭寸情況，從而組織指揮企業的各項經營活動。其次是要建立嚴格有效的現金管理內部控制機制，確保現金控制是充分而且適當的。這可以按照“OAP SPASM”八項原則結合企業的具體情況進行制定和嚴格執行。最后是加強資金的集中管理。可以選擇一到三個銀行并與之建立良好的關系，以便進行現金處理和轉賬活動，并在每天結束后不同賬戶的現金余額并到一個賬戶上，形成“現金池”，這樣能夠更有效地運用資金，提高收益。（4）縮短資金循環周期，加快現金流速。現金循環周期＝生產經營周期－應付賬款平均付款期＝存貨平均周轉期+應收賬款平均收款（周轉）期－應付賬款平均付款期。因此，縮短存貨周轉期和應收賬款周轉期，延長應付賬款付款期是縮短現金循環周期的基本途徑。企業可以根據自身的實際情況，壓縮收款流程、優化貸款支付過程如利用現金浮余量，支付賬戶集中、展期付款、設立零余額賬戶,遠距離付款等方法,在合理的范圍內盡量延長貸款支付的時間,加速現金流的周轉,相應地提高了現金的利用效果,從而增加了企業的收益.
3.建立現金流量風險預警體系，構筑企業現金流量安全的保障線。對船企來說，現金流量的風險主要來自于營運資金不足的風險、流動性風險、投資決策失誤的風險、對外擔保和借貸引起的風險、因匯率波動帶來的外匯風險和由于對現金管理與控制不當造成的風險等。相對于一般企業而言的應收賬款使用風險，對船企來說發生的可能性很小，因為船舶是訂單生產，有里程碑式的預付款，交船時是尾款到賬后簽字交船。正常情況下，這種風險可不予考慮。那么，通過建立完善的現金管理和控制制度、外匯風險防范制度、科學的民主的決策程序和規范的內部支付體系，從制度、程序、職責上進行規范化、標準化、科學化，打下牢固的基礎，再通過現金預算加強現金收支的計劃性，強化對存貨資金、應付賬款和現金回收期的管理和控制，根據資金的用途來制定正確的融資戰略，嚴格限制對外提供擔保，對外借款通過金融機構進行，時刻注意匯率的變動趨勢，盡量使各種貨幣的收支相搭配，采取各種切實有效的措施控制風險，才能充分發揮企業現金流量管理的作用，有效防范其風險。
綜上所述,現金流貫穿于造船企業生產運營的全過程，現金流管理的效用決定著造船企業的生存和未來的發展，加強現金流管理對企業的生存和發展具有深遠的意義。特別在金融危機的形勢下，如果造船企業仍能保持現金高效、安全、流暢的運作，確保充足的現金流，保障資金周轉，降低財務風險，那么企業將會呈現可持續發展趨勢，遠離金融危機的威脅。
