宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，使企業(yè)常常處于相對不安全的市場環(huán)境之中，任何企業(yè)都必須時刻面對經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險的挑戰(zhàn)。為確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動始終處于本質(zhì)安全運行的狀態(tài)，建立經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全(Inherent Economic Safety，簡稱IES)體系,對于提升企業(yè)整體管控能力、抵御風(fēng)險能力和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，就有著重要的戰(zhàn)略意義。
一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系的基本涵義
本質(zhì)安全最早來自于煤礦生產(chǎn)企業(yè)，是指通過設(shè)計等手段使生產(chǎn)設(shè)備或生產(chǎn)系統(tǒng)本身具有安全性，即使在誤操作或發(fā)生故障的情況下也不會造成事故的一種狀態(tài)。具體包括誤操作不會導(dǎo)致事故發(fā)生或自動阻止誤操作，設(shè)備、工藝發(fā)生故障時還能暫時正常工作或自動轉(zhuǎn)變?yōu)榘踩珷顟B(tài)。
我們把本質(zhì)安全的理念引申到經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域，稱為經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全。經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全是指通過識別、分析、評價和預(yù)警經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在的風(fēng)險，研究和總結(jié)風(fēng)險的普遍規(guī)律和發(fā)展趨勢，建立有效的內(nèi)部控制機制，避免人為因素帶來的風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運行和持續(xù)發(fā)展的能力和狀態(tài)。
經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系是以良好的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全文化和審計監(jiān)督為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全制度保障和組織保障為前提，按照收集風(fēng)險信息、風(fēng)險評估、實施控制、評價考核、管理改進(jìn)的工作流程實施經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全閉環(huán)管理，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系模型如圖一所示。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險的識別和管控
(一)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險的識別和評估
建立經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險評估體系是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全動態(tài)化、前瞻化管理的前提。衡量各項經(jīng)濟(jì)活動是否處于本質(zhì)安全狀態(tài)，需要在確定總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合具體業(yè)務(wù)，運行經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全管理過程中的管理指標(biāo)和環(huán)境信息，通過風(fēng)險源辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價，明確一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險的水平。
企業(yè)可以從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域風(fēng)險信息的查找和收集入手，編制《風(fēng)險信息調(diào)查問卷》，要求各職能部門及下屬單位收集風(fēng)險信息，而且風(fēng)險信息的收集范圍要不低于員工人數(shù)的50%，同時考慮填《風(fēng)險信息調(diào)查問卷》的范圍應(yīng)包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門中層領(lǐng)導(dǎo)以及一般員工，部門應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)部門和管理部門，確保《風(fēng)險信息調(diào)查問卷》有足夠的覆蓋面，盡可能多的收集企業(yè)風(fēng)險。
問卷填列人員要認(rèn)真查找本單位、本部門、本崗位存在的風(fēng)險點和風(fēng)險隱患，分析風(fēng)險形成的原因，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩維度填列《風(fēng)險信息
調(diào)查問卷》。企業(yè)然后將收集上來的《風(fēng)險信息調(diào)查問卷》進(jìn)行整理分類，進(jìn)行定量分析。考慮到企業(yè)各部門、各崗位、各層級對風(fēng)險關(guān)注角度不同，在計算風(fēng)險評估數(shù)值時，可以根據(jù)企業(yè)人員的不同設(shè)定不同的評估權(quán)重，級別越高的人員，其權(quán)重越高。最后綜合計算得出風(fēng)險數(shù)值并繪制風(fēng)險圖譜。在風(fēng)險圖譜坐標(biāo)軸中，橫軸和縱軸分別代表風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，風(fēng)險發(fā)生可能性大且影響程度高的風(fēng)險即是企業(yè)的重大風(fēng)險。
(二)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險的管控
實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險的管控，根本上是要對評估確認(rèn)的重大風(fēng)險實現(xiàn)有效管控，可以結(jié)合企業(yè)的實際情況，針對重大風(fēng)險設(shè)置經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全指標(biāo)，通過制定《經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全指標(biāo)預(yù)警監(jiān)控表》來預(yù)警重大風(fēng)險，建立各部門、各下屬單位和各級管理人員的經(jīng)濟(jì)安全管理責(zé)任制，使本質(zhì)安全管理分工明確，責(zé)任到位，誰主管、誰負(fù)責(zé)，誰受益、誰承擔(dān)，將責(zé)任自上而下分解至各個層面，保證體系的有效運轉(zhuǎn)，確保經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全重大風(fēng)險的可控、受控。
三、建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全重點風(fēng)險監(jiān)督評價體系
監(jiān)督評價體系是確保整個經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全管理體系有效運轉(zhuǎn)的重要保證，貫穿于整個體系建設(shè)和運行的全過程，通過建立和運行監(jiān)督評價體系可以及時校正在本質(zhì)安全運行中可能存在的偏差，以確保經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系建設(shè)和執(zhí)行的效果。
(一)監(jiān)督評價程序
監(jiān)督評價程序一般包括制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)，并可劃分為三個階段：
1、評價準(zhǔn)備階段
評價準(zhǔn)備階段是指在年度評價項目計劃經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，由評價部門在具體實施項目前所做的各項準(zhǔn)備工作。特殊情況下，也包括領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的評價項目。評價準(zhǔn)備包括組建評價組、準(zhǔn)備評價資料等步驟。
2、評價實施階段
評價實施包括了解內(nèi)部控制整體情況、實施內(nèi)部控制測試、編寫評價底稿等步驟。評價工作組進(jìn)駐被評價單位進(jìn)行現(xiàn)場測試，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法收集被評價單位經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。
3、評價報告階段
經(jīng)過評價組討論，并與被評價單位交換意見后，出具正式的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全重大風(fēng)險監(jiān)督評價報告，報企業(yè)管理層及董事會審議。評價組在評價結(jié)束后要對本次評價的有效性和評價效果做出總結(jié)，并對今后的評價工作提出指導(dǎo)性的意見和建議。
(二)監(jiān)督評價方法
1、詢問法
為了解被評價單位的內(nèi)部控制整體情況，可以對被評價單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行詢問了解，具體包括問卷調(diào)查和現(xiàn)場訪談等。
2、書面文檔檢查
評價人員查閱被評價單位的政策和規(guī)章制度，如業(yè)務(wù)政策、業(yè)務(wù)程序、財務(wù)會計制度、組織結(jié)構(gòu)圖、崗位分工等，審查執(zhí)行內(nèi)部控制制度生成的文件，如賬簿、
報表、憑證、記錄、合同、報告等，檢查其是否存在控制軌跡，以判斷內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。
3、觀察法
評價人員在被評價單位的工作現(xiàn)場，觀察有關(guān)人員的實際工作情況，以確定其規(guī)定的內(nèi)部控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，該方法適用于不留書面軌跡的內(nèi)部控制，以及測試控制執(zhí)行的到位程度。
4、穿行測試法
評價人員在每一類交易循環(huán)中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)，從頭到尾檢查其實際處理過程，以驗證內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。
四、建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全考核與責(zé)任追究體系
建立考核與責(zé)任追求體系是經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系的重要保障，只有加強對經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全的績效考核，才能有效推動“企業(yè)可以做到永續(xù)經(jīng)營不破產(chǎn)，超出經(jīng)濟(jì)風(fēng)險可接受水平就是經(jīng)濟(jì)安全事故”這個經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全理念的貫徹落實，主要內(nèi)容包括建立經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全考核制度和責(zé)任追究制度，要從發(fā)生了事故進(jìn)行責(zé)任追究轉(zhuǎn)變到在工作過程中進(jìn)行追究，不斷強化管理人員的責(zé)任意識。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全監(jiān)督與考核的對象為企業(yè)各部門和開展經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全工作的所屬企業(yè)。其中，企業(yè)總部各部門的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全工作納入員工績效考核體系中，與部門考核測評體系結(jié)合，在現(xiàn)有的部門合作、團(tuán)隊建設(shè)、服務(wù)意識、工作效率、工作實績等五項指標(biāo)中，補充“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全”指標(biāo)，共同確定部門的考核結(jié)果。企業(yè)總部部門考核激勵機制可以采取百分制以及三級等級制（A、B、C）。
所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全工作納入企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系，并與薪酬掛鉤，作為確定所屬企業(yè)經(jīng)營者年度業(yè)績薪金的考核指標(biāo)中的一部分；經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全工作考核指標(biāo)并入“經(jīng)營管理指標(biāo)”中的分項指標(biāo)，與現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)考核值等考核指標(biāo)，共同確定企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營管理指標(biāo)的考核結(jié)果。
企業(yè)考核經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全指標(biāo)可以由經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全職責(zé)和崗位設(shè)置、經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全程序執(zhí)行、風(fēng)險有效控制三個分項指標(biāo)組成，權(quán)重可分別設(shè)定為20％、30％、50％。評分標(biāo)準(zhǔn)可以參考如表一所示。
五、結(jié)論與建議
創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的靈魂，持續(xù)創(chuàng)新是企業(yè)取得成功的重要基石。與被動適應(yīng)、服從監(jiān)管式的管理不同，優(yōu)秀的企業(yè)所追求的不是短期的經(jīng)濟(jì)利益，而是堅持走可持續(xù)發(fā)展道路，通過本質(zhì)管理的方式,使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)處于安全的狀態(tài)。企業(yè)可以結(jié)合自身特點，實施經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全路徑，即建立和運行經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全風(fēng)險評估與管控體系、監(jiān)督評價體系和考核與責(zé)任追究體系這三大體系，實現(xiàn)并維持經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全，合理保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
