隨著我國近年來市場經(jīng)濟改革體制的穩(wěn)步推進，我國中小型企業(yè)得到飛速發(fā)展，它們積極促進著我國經(jīng)濟的發(fā)展，在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著越來越重要的作用。然而由于中小型企業(yè)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小，從而出現(xiàn)了內(nèi)部控制混亂的問題，這嚴重影響了中小型企業(yè)的進一步發(fā)展與壯大。
內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和調(diào)整體系。是用來加強企業(yè)管理，提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，提高經(jīng)濟效益，確保有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行的。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務(wù)運作中形成的一種相互影響、相互制約的動態(tài)機制，是一系列具有控制職能的方式、措施及程序的總稱。
為了促進中小型企業(yè)又好又快地發(fā)展，建立與完善其企業(yè)內(nèi)部控制制度成為當務(wù)之急。
１ 我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
縱觀中小型企業(yè)發(fā)展歷程，其存在的內(nèi)部控制問題大致可歸納如下：
１．１ 對內(nèi)部控制認識不足
管理階層內(nèi)部控制意識淡薄，觀念不強。許多中小企業(yè)的管理者把內(nèi)部控制看得過于簡單，認為內(nèi)部控制等同于內(nèi)部監(jiān)督，認為小企業(yè)就那么點事情，幾個主要的管理者心里有數(shù)就行，沒有必要浪費時間去做內(nèi)部控制之類的制度建設(shè)，在這種淡薄的內(nèi)部控制意識下，中小企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度粗放。
員工對內(nèi)部控制認識不足，素質(zhì)較低。主要表現(xiàn)為長期以來中小企業(yè)的財務(wù)人員所接受的無論是正規(guī)的會計學歷教育還是會計繼續(xù)教育，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯且不系統(tǒng)，財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識十分缺乏；同時我國的中小企業(yè)財務(wù)人員往往是靠關(guān)系混進會計隊伍的，有的甚至不具備會計從業(yè)資格。會計人員對相關(guān)法律、法規(guī)、制度、準則認識不足，專業(yè)素質(zhì)較低、職業(yè)道德水平參差不齊，給會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制及公司整體內(nèi)部控制的順利開展造成了極大的隱患。
１．２ 控制環(huán)境不佳
就外部環(huán)境而言，一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定程度上需要通過外部力量來監(jiān)督、考核，而目前相關(guān)法律對未建立內(nèi)部監(jiān)督制度的行為監(jiān)督不夠，威懾力不大。另一方面，中小企業(yè)辦事講人情、走關(guān)系的潛規(guī)則現(xiàn)象比較普遍，這就使得中小企業(yè)違規(guī)成本低，造成了企業(yè)對當局法紀的漠視，也就造成了對內(nèi)部控制的忽視。
２ 完善內(nèi)部控制的建議
加強和完善我國中小型企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅有利于市場經(jīng)濟有序高效地開展運行，而且對于保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量、保障客戶的合法權(quán)益和促進企業(yè)健康快速發(fā)展都具有非常重要的意義。基于我國中小型企業(yè)目前內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，我們提出以下幾點建議。
２．１ 提高管理者素質(zhì)，強化其內(nèi)部控制意識
建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制是管理者做出正確決策的前提條件。因此，必須增強管理者的內(nèi)部控制意識。而要想提高管理者的認識、獲得其支持就必須讓管理者認識到內(nèi)部控制對其關(guān)心的管理效率的巨大作用。
２．２ 加強員工培訓，增強其內(nèi)部控制觀念
企業(yè)的發(fā)展離不開員工素質(zhì)的提高，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善離不開員工內(nèi)部控制制度意識的提升。加強員工內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的培訓，增強員工的內(nèi)部控制制度觀念對企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。企業(yè)可將內(nèi)部控制制定融入企業(yè)文化中，通過企業(yè)文化的形成來促進員工的內(nèi)部控制觀念的形成。通過不斷培訓與提高，企業(yè)中員工內(nèi)部控制觀念也得到提高，這樣即使企業(yè)自身內(nèi)部控制管理制度制定得不是十分完善，員工也會主動去適應(yīng)調(diào)整，減少企業(yè)發(fā)展的障礙。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)注重員工培訓，全面提高企業(yè)中員工的綜合素質(zhì)，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的最佳作用。
２．３ 優(yōu)化控制環(huán)境
有效的內(nèi)部控制需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境。我國中小企業(yè)管理者應(yīng)明確內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用，自覺提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識，并激發(fā)企業(yè)員工的參與意識，為員工建立一個控制有效、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。優(yōu)化控制環(huán)境，需要在企業(yè)管理者重視的基礎(chǔ)上，以身作則，需要管理者注重內(nèi)外良好環(huán)境的創(chuàng)造，只有為企業(yè)、為員工提供了優(yōu)質(zhì)的控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度才能在企業(yè)發(fā)展中起到應(yīng)有的作用。
２．４ 建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制和激勵機制
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)完善自身的必須，在企業(yè)日常生產(chǎn)活動中，可采用不定時隨機抽查的方式和成立內(nèi)部審計組織的方式對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價，執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。完善內(nèi)部控制制度不僅需要嚴格的監(jiān)督機制，還需要配套的激勵機制，賞罰分明更能促進內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展。在執(zhí)行相應(yīng)的激勵機制時可對內(nèi)部控制執(zhí)行好的部門和人員進行獎勵，對沒嚴格執(zhí)行的部門進行懲罰。同時企業(yè)還應(yīng)依據(jù)實際情況的變化對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時修正，不斷對內(nèi)部控制制度進行完善與發(fā)展，最終建立起行之有效的內(nèi)部控制體系。
３ 結(jié) 語
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位也日益突出。為了使中小型企業(yè)更好地發(fā)展，更好地完成其所肩負的社會責任，中小企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，提高自身內(nèi)部控制水平、完善內(nèi)部控制制度體系，只有在完善的內(nèi)部控制制度體系下中小企業(yè)才能更好地發(fā)展、才能在社會經(jīng)濟中更有作為。
