一、表外業務定義及特點
（一）表外業務定義巴塞爾委員會將商業銀行表外業務定義為指商業銀行從事的，按通行的會計準則不列入資產負債表內，不影響其資產負債總額，但能影響銀行當期損益，改變銀行資產報酬率的經營活動。具體包括擔保類、承諾類和金融衍生交易三種類型的業務。 根據商業銀行在從事這些具體業務時承擔的風險責任的不同，巴塞爾委員會將表外業務分成兩大類：狹義的表外業務和廣義的表外業務。狹義的表外業務包括或有債權/債務類表外業務，它們在一定條件下可轉化為表內資產或負債業務，這類業務主要包括貸款承諾、擔保和金融衍生工具類表外業務。另一類是金融服務類表外業務，即銀行提供金融服務收取手續費，滿足客戶多方面的需求。這類業務主要包括信托與咨詢服務、支付與結算、代理服務、與貸款有關的服務以及進出口服務等。
（二）表外業務特點一是為客戶服務的主要是非資金資源。商業銀行從事的許多表外業務，主要是通過運用自身的信譽、機構、設備及人員，利用其非資金資源優勢為客戶提供服務，并收取一定的費用如保函、信用證等，它滿足的是顧客的非資金需求，如結算、規避風險等。
二是表外業務形式多樣，操作靈活。與表內業務相比，表外業務在形式上更加多樣，充分體現了銀行在業務操作上的靈活性。銀行不僅可以提供沒有風險的金融中介服務，還能夠涉足具有較高風險的金融衍生工具市場；不僅直接參與金融市場的操作，還能以中間人身份出現；不僅可以作為無形市場，還可能成為有形市場。
三是表外業務會計處理透明度差，監管程序復雜。國際上對表外業務的記錄方式差異比較大，部分表外業務以腳注的形式體現在資產負債表上，而大部分表外業務是不能夠在財務報表上體現出來的，這樣就造成了監管當局、股東、債權人等外部人員難以了解銀行業務的真實狀況，使銀行的經營透明度降低，這就隱含著很大的風險。目前全球一體化、經濟一體化、金融一體化的程度越來越深，任何風險都有可能造成一個國家甚至全球范圍內的金融大波動。因此，表外業務的不斷發展也在一定程度上要求提高國際銀行業的會計處理和監管力度。
四是部分表外業務金融杠桿高，盈虧風險大。該種狀況主要體現在股票、期貨等投機交易類業務上，此類業務占用資金少、成本低，屬于“以小博大”、高收益、高風險的杠桿性金融業務，受交易者預測和市場波動的雙重影響。當兩者一致時，可能產生巨大的收益，反之也可能會造成重大的虧損。
二、表外業務財務風險分析
?。ㄒ唬┎糠之a品資本回報率降低資本運動是財務管理的核心內容，企業通過對資本運動的管理來達到其價值最大化。長期以來國內銀行資本觀念相對淡薄，存在資本浪費現象，一些業務資本消耗所帶來的收益遠遠低于資本回報率的底線要求。
?。ǘ┢孀非罄麧欁畲蠡麧欁畲蠡恢笔俏鞣浇鹑跈C構的經營管理目標。利潤最大化確定的以短期利潤為主的激勵機制和以高杠桿率牟取暴利的經營模式為這次金融危機埋下了禍根，再加上在金融機構內部也還存在著只追求業務量和高利潤而不顧風險的現象，這些都直接或間接導致了這次金融危機。
?。ㄈ┦袌鲲L險放大市場風險是指市場價格的變動，銀行的表內和表外頭寸會面臨損失的風險。我國銀行現階段主要從事結售匯和存貸款業務，在人民匯率較穩定時風險較小，但隨著經濟形勢變化和匯率政策的放開，匯率的浮動將逐步擴大，商業銀行與保值、套利、投機者進行衍生交易的可能性日趨增大。雖然開展金融期貨、期權、互換等業務在中國尚不具備條件，但部分銀行開展了遠期外匯業務，有利于銀行增加表外業務收入，轉移風險，還可以節約對資本金的需求。國外經驗表明，銀行需要有一定的預測能力和操作技巧才可以在對沖交易中獲益。我國的外貿和投資量巨大，銀行在浮動利率環境下介入外匯交易迫切需要培養市場風險意識。
三、表外業務財務風險控制對策
?。ㄒ唬娀Y本有效性管理要增強資本意識，從過去平衡風險和收益，向平衡風險、收益和資本轉變，要有資本消耗的概念；要著力提升資本配置和組合風險管理的能力，要從被動的、事后的管理向主動的、事前的管理轉變，通過資本優化配置、資產合理擺布，降低資本消耗，提高資本回報水平，這其中要特別重視組合效應對降低資本消耗的貢獻。要建立完善的資本管理體系，確保在危機情況下資本充足率能夠保持充足合理水平。
?。ǘ┘訌娦畔⑴兜募皶r性和充分性美國次級債危機的教訓之一就是信息披露一定要充分、及時。在信息不對稱的市場當中，投資銀行，商業銀行和社會公眾由于這些金融衍生產品的設計過于復雜而且不透明，在不了解這些金融創新品的原理和相關的風險信息時，僅以評級機構的不負責任的某些評論來購買這些次級債券，從而成為大量的風險積累的最終犧牲品。在次貸危機發生之后，我國也在發布的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第26號――商業銀行信息披露特別規定》中采取了一定應對措施，明確要求對商業銀行所持有的金融債券的類別和金額，委托理財、資產證券化、各項代理、托管等業務的開展和損益情況進行披露。
?。ㄈ┍３趾侠淼呢攧崭軛U率雖然不同商業銀行的情況不一樣，但是就行業整體而言，商業銀行不能過高估計自己的經營管理能力，而超出行業整體參照標準。危機后，無論是高杠桿率的知名投行還是大型商業銀行都不得不實施去杠桿化經營調整。國際主流商業銀行的傳統銀行業務將重獲重視，高杠桿率的業務經營將更加審慎。事實證明，表外業務的創新必須依附于銀行的資產負債業務和金融服務基礎，過度進行資產、信用和風險的重新組合，會導致信息更加不對稱并加大風險度量和風險控制的難度，增加投資者和市場的風險，也增加了金融系統的風險。
?。ㄋ模┩ㄟ^技術手段嚴格控制市場風險我國上市銀行對于表外業務只是進行描述性的闡述，并沒有將其可能遇到的風險進行準確計量，并予以報告。因此，針對表外業務特別是擔保類進行特定的風險計量，預測潛在風險，及其對未來的收益可能產生的影響，進行充分的揭示，對于銀行業表外業務風險的控制和監管具有重要意義。
從國際商業銀行的市場風險管理實踐來看，目前主要使用的市場風險計量方法包括：一是利率缺口（外匯敞口）分析法。衡量利率（或匯率）變動對銀行當期收益的影響。二是久期分析法。衡量銀行經濟價值對利率波動敏感性，即利率水平發生一個小幅度波動，某一資產、負債及表外衍生工具以及銀行整體經濟價值將產生的百分比變動。三是風險價值（VAR）方法。運用統計分析方法測度在一定的持有期內和給定的置信水平下，利率等市場風險因子發生變化時可能對資產組合目標變量（收益或經濟價值）造成的最大價值損失。VAR的基本計算方法可分為參數法（方差�協方差法）和非參數法（包括歷史模擬法和蒙特卡洛法）。
從市場風險因子變動的效應來分類，這些方法可以分為收益分析法和經濟價值分析法：收益分析法著重分析市場風險因子變化對銀行當期收益的影響；而經濟價值分析法則注重于市場風險因子變化對銀行凈現金流現值的影響。
這些不同層次的分析方法各有利弊，相互補充。目前，國際商業銀行普遍采用的實踐做法是：依托強大的市場風險管理信息系統，運用利率缺口（外匯敞口）分析法計量利率（匯率）變動對銀行賬戶當期收益的影響；運用久期分析法在整個資產負債表及表外衍生工具范圍內全面計量利率變動對銀行經濟價值的影響；對交易賬戶表內及表外衍生工具頭寸則運用VAR分析方法進行市場風險計量，從發展趨勢看，將在整個資產負債表內、表外業務中采用統一的VAR模型計量市場風險。
?。ㄎ澹┺D變單純追逐利潤最大化的經營目標今后商業銀行將需要重新評價對利潤的追逐，重新認識商業銀行安全性、流動性和效益性的統一，實現四大戰略性轉變：一是經營管理戰略由突出利潤轉變為利潤和風險對立統一轉變，要更加注重長期生存和發展能力。把風險與收益統一考慮，同時設置一些中間性指標，如資本量目標、風險指標、安全性度量、流動性考慮等。二是增加資本的戰略更加全方位，要更注重整體資本實力和經營效益的提高。三是要更加關注商業銀行的安全性，商業銀行要始終將安全性放在第一位，并實現銀行業務發展向銀行的業務綜合化、多功能化與專業化業務體系并存轉變。四是銀行的戰略向更加注重銀行綜合經濟實力的提高與銀行發展中的對立統一轉變，提高銀行的綜合實力與對外信譽，增大無形資產，實現銀行的理性經營。
隨著國際化的趨勢越來越明顯，我國已經不能做到在金融危機面前獨善其身，所以要提高對國際風險的敏感性和前瞻性以及應對風險的能力。時刻保持對國際局勢的變化的警覺。在能力范圍內去分析國際上發生的各項事件對商業銀行的可能產生的影響，做好應對措施，不打無準備之仗。
