目前，由財政部、證監會組織實施的會計師事務所從事H股審計業務試點工作正在緊張進行之中，貫徹落實國辦56號文件精神的H股試點工作得到了本土會計所的熱烈歡迎和擁護。然而，經歷了前期的準備工作之后，主管部門已審批公示的申報試點資格的會計所中，國際“四大”合作所赫然在列，讓參加競爭試點資格的所有本土所頗為無奈。“四大”合作所的入圍有悖于國辦56號文件精神，有悖于國家支持本土所發展及做大做強走出去的初衷，更不利于我國本土品牌會計師事務所的發展和壯大。反對四大合作所入圍H股試點，理由有三：
中國論文網 http://www.xzbu.com/3/view-796846.htm
第一，1992年為促進改革開放，改善投資環境，吸引國際資本，我國按照《中外合作企業法》與國際四大設立了“四大”合作所。“四大”合作所的執業證書2012年到期，合作期限結束之后，已經完成歷史使命的合作所未來在中國以什么形式存在，如何發展，目前皆不可預測。換句話說，它們的可持續經營存在重大不確定性。
第二，“四大”合作所的實際控制權完全掌握在外國人手里。這些事務所二級(含二級)以上合伙人全是外國人，中國合伙人最高只能升至三級。讓外國人掌控的事務所來從事H股審計業務，我國的“金融、能源、電信”等關乎國家經濟信息安全的大型骨干企業的經濟信息、企業商業機密將會暴露無遺，保障國家信息安全無疑只能成為空談。
第三，目前內地在香港主板和創業板上市的企業有153家，絕大部分由國際“四大”進行審計，只有13家企業是由香港其他事務所審計的。在這樣的市場前提下，再引入“四大”合作所，將加劇“四大”對H股審計的市場壟斷，使本土所的業務開拓更為艱難。
第四，“四大”合作所本土化進程緩慢。據中注協的調查數據顯示，近十幾年來，合作所中做業務、擔責任的絕大部分是中國人，但做決策、不簽報告、不擔責任的基本上是外國人，雙方權利義務不對等、不均衡，審計質量同樣難以保證。合作所成立以來，主要以“四大”突出的品牌優勢對外執業，中方名稱幾乎被忽略，很難重樹中國本土化的品牌形象。全國具有證券資格的內地會計師事務所50余家，目前經審核公示人圍的會計所16家。包括國際“四大”的合作所在內，暫且不論“四大”因歷史原因而具有的客觀優勢，單從數量上講，“四大”合作所就擠占了本土所應享有的國家優惠政策和扶持，首批H股試點所數量有限，競爭激烈，“四大”占據四個席位，延緩了本土所走出去的步伐，影響中國注會行業發展政策的實施效果，更不利于中國本土品牌事務所的發展和壯大。
鑒于“四大”合作所入圍H股審計試點存在的以上弊端，建議相關主管部門切實貫徹國辦56號文件精神，將本土所和“四大”合作所區別對待，在大型本土所內“優中選優”開展試點工作，集中精力培育中國的本土事務所品牌，把H股審計試點工作這件好事辦好，為中國本土事務所走出去創造良好的外部政策環境。
規范財政轉移支付制度淺析
胡本光 安玉虎
財政轉移支付指一個國家的財政資金在各級政府之間的無償轉移。目前，我國中央對地方轉移支付主要包括三大塊：稅收返還、財力性轉移支付和專項轉移支付。本文主要分析中央對地方的財力性轉移支付和專項轉移支付。現行轉移支付在經濟社會發展中作用明顯，但結合近年來對轉移支付資金的實踐，筆者認為現行制度仍存在一些不完善之處。
第一，現行財政轉移支付制度的問題與缺陷。一是轉移支付相關法律制度不健全。目前，我國尚未出臺統一的、權威性的財政轉移支付制度對轉移支付的原則、程序、分配方法和標準等作出具體要求，現行轉移支付的相關規定大多散見不同時期部門規章中，這種立法的真空狀態客觀上降低了轉移支付運作的規范性和科學性。二是轉移支付資金未全額納入預算。由于省級各級政府預算編報時間早于全國人大審查批準中央預算的時間，致使省級政府無法全面掌握中央轉移支付的規模和種類，客觀上造成中央轉移支付資金無法納入地方預算管理，影響地方預算的完整性和全面性。三是一般性轉移支付規模偏小，各項轉移支付占比過大。一般性轉移支付規模偏小在一定程度上弱化了地方政府的財政自主權和提供本公共服務的能力。四是專項轉移支付資金分配隨意性大，且同一資金存在多頭申報、多頭管理現象。我國有相當部分專項資金沒有管理辦法沒有公開，資金分配標準無法掌握。專項資金分配的透明度不高客觀上造成資金管理的混亂。五是轉移支付資金的使用缺乏績效評價標準。我國財力性轉移支付和專項轉移支付資金均沒有相應的資金使用效益考核評價體系，地方政府缺乏提高轉移支付資金使用效益的自覺性和動力，“重爭取資金，輕使用效果”現象普遍存在。
第二，現行財政轉移支付制度規范的建議。審計工作應以完善轉移支付體制機制未著力點，努力提高轉移支付資金使用效益，充分發揮審計維護經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。一方面，完善現行轉移支付的制度性缺陷。新出臺的轉移支付法應體現以下原則：財政事權相匹配原則；基本公共服務均等化原則；資金分配公開透明原則。新支付法應對一般轉移支付和專項轉移支付的政策目標、資金預算標準、分配方法、監督措施等作出具體規定，并嚴格執行，增強資金分配的權威性、規范性、可操作性和透明性。另一方面，大力推進績效審計，提高財政轉移支付資金的使用效益。不同的轉移支付資金應有不同的績效審計側重，應逐步加大對專項轉移支付的績效審計力度。一般轉移支付主要起均衡地區財力、保證地方政府具備提供基礎公共服務能力作用，績效審計主要關注轉移支付資金是否達到維持社會穩定、提高公共服務水平的目的。專項轉移支付一般是中央為達到特定的宏觀調控目標；其次要重點關注專項資金在具體使用過程中的經濟性、效率性、和效果性，如種糧弄明補貼資金，審計調查種要從總體上把握四項資金是否達到調動農民種糧積極性、促進糧食增產和農民增收的總體目標，另外在審計具體資金使用時，需著重關注地方政府是否進行了深入調研，周密細致部署，科學、合理分配資金，確保財政資金效益最大化。
