隨著可持續發展戰略的實施，社會公眾對環境問題的爭論日益增多，企業對環境信息的披露也備受關注。而隨著投資主體的多元化，現代企業已不是簡單的實物資產的集合體，企業管理層在披露環境信息時，必須考慮不同利益相關者的需求、均衡利益相關者之間的利益，促進社會資源的有效利用。針對環境信息，不同利益相關者有著不同的需求，并且每一個利益相關者都希望企業的環境信息以有利于他們自己的方式進行披露，以滿足其決策需要。企業如何披露相關的環境信息實質上是各方利益相關者博弈的結果。從利益相關者在企業所處的環境來看，可將其分為內部利益相關者和外部利益相關者兩大類。不同的利益相關者在環境問題上承擔著不同的權力和責任，對環境信息披露的要求和影響程度也不相同。
一、內部利益相關者對環境信息披露的影響
(一)企業管理者對環境信息披露的影響企業管理者受所有者委托對企業進行經營管理，所有的會計信息披露都必須有管理者的參與才能完成，所以他也自然擁有信息披露的選擇權，相對于外部信息使用者來說，處于信息絕對優勢。管理者通過環境會計信息系統，了解企業生產活動對環境的影響，做出正確的決策，使企業行為符合環境保護的要求，從而保證企業實現最佳的環境效益、經濟效益和社會效益，并通過環境信息披露向投資者反映其受托責任履行情況，向社會揭示企業環境受托責任的履行狀況，以便給委托人一個交代。因而企業管理者更傾向于披露對其有利的環境信息。
企業作為一個盈利性的經濟組織，進行會計核算與披露會計信息的目的在于使企業成本最小化、經濟價值最大化，環境會計也不例外。進行環境信息披露的目的是全面反映和監督企業的環境支出，促使企業在生產經營和管理中考慮環境成本與效益，做出正確抉擇。如果環境信息披露的代價過高，披露成本大于披露后所能帶來的經濟收益與社會收益之和，則得不償失。因而企業的管理者在對外披露環境信息時會考慮成本效益問題，從而直接影響環境信息的披露方式、詳細程度等。
(二)企業員工對環境信息披露的影響企業的員工通過提供勞動向企業投入自己的人力資本，因而獲得了要求物質報酬的權利。目前很多企業員工的薪酬逐漸轉向與業績相聯系的多樣化的分配形式，因此他們會高度關注企業經營業績方面的會計信息。另一方面，隨著全民環保意識的提高，現在的員工不僅僅只關心自己的薪酬能否實現，而且還會十分關注企業的環境政策、環境保護信息。因為企業的員工可能會成為環境污染危害的直接受害者，他們需要得到人身保證，所以員工會要求企業提供一個安全的工作環境，防止損害其身體健康的環境污染產生。員工隊伍的穩定和創造力的激發與他們關于環境問題對自身工作影響的感覺密切相關。許多公司管理層對員工如何看待公司環境立場的態度也越來越重視。企業員工會通過他們的行動，要求企業披露與其相關的環境信息，從而也影響著企業的環境信息披露。企業員工最希望了解企業采取的環境措施及策略，在環境保護方面具體做了哪些工作，取得了哪些環境業績等。
二、外部利益相關者對環境信息披露的影響
(一)投資人對環境信息披露的影響隨著政府和社會各方面對環境保護的日益重視，環保法律法規的逐步完善，對企業規定了嚴格的環境治理義務，污染環境的企業將付出沉重的代價。對于投資人而言，他們不僅在決定是否購買股票時執行一些環境上的標準，而且在兼并、收購時也充分考慮到環境標準的關鍵性作用。因而如果企業想要吸引到這些資金，就需要充分披露環境信息，以便投資人做出投資決策。投資者所需的環境會計信息有：環境成本、環境支出；環境問題對企業財務業績的影響；企業可能負擔的環境義務、責任及對公司財務狀況可能帶來的影響；通過改善環境而形成的成本節約；企業采取的減少環境風險的措施及其效果等。
(二)債權人對環境信息披露的影響債權人作為利益相關者，為實現自身的利益追求，向企業投入債權投資后，債權人關心的是能否在債權到期時及時收回債權并按期得到利息。因此債權人在投入債權時往往要詳細了解企業的償債能力和盈利能力，做出投資決策，并且債權人在決定是否給企業借款時，十分關注企業的長期發展能力。如果企業出現污染環境的狀況，不僅影響企業未來的收益，更增加了債權人的風險。為降低企業環境污染給債權人帶來的風險，債權人希望了解企業的環境信息，評價企業的環境信用，進而決定是否對企業進行長期債權投資。這些信息包括：環境資本支出計劃，環境對利潤的影響，潛在負債以及處理現在和未來環境問題的能力、支出等。
(三)政府部門對環境信息披露的影響政府部門通過對各企業環境信息的匯總與分析，可以從整體上把握環境與經濟發展之間的關系，制定行業標準，控制企業對環境的污染。企業充分披露環境信息，有利于政府相關部門對企業的社會貢獻作出公正的評價與決策；有利于國家宏觀環境管理和環境污染治理，實現環境資源最優配置。政府所需的環境信息包括：企業減少污染對其經營及財務狀況的影響，企業執行環境法律法規的情況，企業采取的改善環境的措施及效果等。
披露環境信息不僅要花費信息搜集成本、處理成本和審計成本等直接成本，而且還可能出現泄露商業機密等間接成本。許多大型企業為了營造綠色優勢，彌補其在實際環境影響中的負面作用，往往自愿披露環境信息，并在其中披露已經采取的減少負面環境影響的措施，這在西方國家因為市場發育的完善更為多見。根據有關調查顯示，我國大部分企業對環境問題敏感，很少有企業主動將環境問題納入戰略計劃的制定，積極披露環境信息。所以期望所有的企業都自愿披露是不現實的。因此，政府部門要健全環境法律法規體系，增強環境會計信息披露的強制性，以法律、法規的形式確定環境會計的地位和作用，使環境會計有法可依，健全環境會計制度，使環境信息披露有統一的標準。
有關針對上市公司環境信息披露的相關研究表明：環境信息披露水平在重污染和非重污染之間存在明顯差異，重污染行業環境披露水平高；其次，環境信息披露水平受到環境監管制度壓力的影響，監管制度壓力大，環境信息披露水平高。環境制度壓力是影響環境信息披露水平的一個不可缺少的重要因素，環境信息披露監管對于改善環境、提高環境信息披露水平至關重要。為了規范企業環境信息披露，提高環境信息的透明度，應加強政府對環境信息披露的監管。 首先，環保部門應在企業對外披露環境會計信息方面發揮推動作用。目前，我國縣級以上環境保護行政主管部門有2500多個，這為我國開展環境保護工作提供了組織保證。環境保護部門應該對上市公司的環境信息披露做出技術性基礎規定，并會同國家證券監管部門對污染企業上市進行環境審核，以促使上市公司環境信息披露進一步規范。 其次，在目前沒有環境會計準則規范環境會計和報告的情況下，證監會應加強與環保部門的合作，根據國家環保總局提供的重
點污染企業名單、已判定的涉及民事案件的企業名單和已判決的涉及刑事案件的企業名單，監督上市公司環境會計信息披露。對于沒有按規定及時披露環境會計信息的企業，證監會應制定相應的規章對其進行必要的處罰，以規范上市公司的環境信息披露。此外，財政部門應加強與環保部門、證監會的合作，充分發揮注冊會計師執業團體等機構和組織的作用，積極引導開展環境會計理論和實務研究，盡快制定出適合我國國情的企業環境會計準則、制度，加強對企業環境會計工作的監督指導，促進企業環境會計信息披露的順利實施。
(四)消費者、社區居民對環境信息披露的影響隨著廣大民眾環境保護意識的提高，“綠色消費”逐漸盛行，綠色消費者在選購產品時，不僅關注產品的質量、功能與價格，還要看該產品是否有利于環境保護，產品在生產過程中是否對環境造成了污染。隨著綠色消費群體的出現和不斷發展壯大，企業必須在不斷加強生產過程的環境保護，擴大環保產品生產的同時，運用各種手段與綠色消費者進行溝通，將企業的產品及生產過程的環境信息等傳遞給消費者，滿足其對產品以及與生產企業有關的環境信息的需求。同樣，在綠色消費者面前，企業的環境信息披露也是樹立良好企業形象和提高市場競爭力的重要措施。企業所在地居民是受企業生產活動影響最大的切身利益相關者，企業要想平穩、持續地生產經營，就必須盡量減少排放任何對當地居民造成環境損害的污染物，否則必將受到當地居民的強烈抵制。社區居民直接承受企業環境行為造成的后果，希望了解企業的環境法規和環境政策、環境保護目標計劃及企業獲得的環境治理方面的獎勵等有關環境問題的各種信息。因此，企業有必要向社區居民提供有關環境活動方面的信息，以滿足其需求。
可以看出，不同利益相關者對企業環境信息會由于其所處內外部環境不同、所處管理層次的不同，而呈現出不同的需求，不同的目標需求之間存在重合或交叉的情形。企業環境財務信息的可靠、透明，既是企業經營管理者需要實現的目標，也是立法及監管部門要求實現的目標。企業的環境績效信息，既是董事會和高層管理者關注的目標，也是一般員工及企業外部利益相關者共同關注的目標。環境信息披露是適應社會和經濟發展需要的產物。有其存在和發展的無限生命力。因此，應在了解和借鑒國外環境會計的理論，結合我國國情的基礎上，探索出一套適合利益相關者的環境信息披露模式。通過企業環境信息披露理論與實踐的不斷完善，實現環境資源的損耗和補償的良性循環，實現經濟的可持續發展。
