摘 要：內部控制關系到高校資產的安全完整、關系到會計系統對學校經濟活動反映的正確性和可靠性。學校為實現自己的管理目標，必須建立起一整套內部控制制度，以保證學校的有序、健康發展。高校在建立了電算化會計系統后，其會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，也為內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對原有高校內部控制體系造成了極大的沖擊，由于電算化會計系統的特殊性，建立起一整套適合電算化會計系統下的內部控制制度就顯得尤為重要。
關鍵詞：高校資產 內部控制 會計電算化
一、高校會計電算化系統內部控制的必要性
隨著信息技術的廣泛應用，會計電算化信息系統的內部控制是十分必要的。通過內部控制來預防、發現、糾正系統所發生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行；是系統提供可靠和及時的信息保證。與手工會計系統相比，電算化系統也是計算機應用于會計信息系統所產生的特殊控制。在會計電算化信息系統中引入會計內部控制的意義在于：
（一）.加強高校會計電算化系統內部控制是貫徹實施《會計法》的需要。高校必須根據高等學校會計制度和國家統一的會計制度的規定，結合自身內部管理需求，建立健全自身的會計電算化系統內部控制制度，確保會計資料和其他信息資料的真實、可靠。
（二）. 加強高校會計電算化系統內部控制是適應學校管理體制轉變和高校財務管理改革的需要。隨著高校辦學模式由單一的政府直接管理向高校多渠道自主辦學的轉變，高校的財務環境發生了很大變化。經費籌集渠道多元化，后勤服務社會化等高校經營活動的改革創新使高校財務的管理更加的復雜，迫切需要加大對新形勢下電算化信息系統的監督。
（三）. 加強高校會計電算化系統內部控制是適應互聯網時代發展趨勢。目前的高校經濟管理活動不再是單純的依靠紙質文件及單據的傳送，而是借助互聯網技術，計算機技術及現代通訊技術逐漸實現電子化的管理和結算。網絡環境的開放性使會計信息失真的風險加大，利用計算機進行舞弊貪污等犯罪活動會使會計信息系統的數據被篡改，銷毀。因此確保信息系統運行的安全性已成為保障高校經營管理和資產安全的一項重要的工作。
二、高校會計電算化條件下內部控制的現存問題
（一）一身多職現象嚴重，安全意識淡漠
傳統手工會計處理系統的內部控制是建立在不相容職能分離及相應職責分工的基礎上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導致職責的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實行電算化后新的組織機構和崗位之間的相互制約、相互監督和相互控制機制不夠重視，一身多職現象嚴重，這使得計算機舞弊現象時有發生。
（二）原始憑證數字化，易于偽造
在手工會計環境下，企業發生的經濟業務均用紙張記錄，這些數據如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統中，數據被直接記錄在磁盤或光盤上，對數據修改可做到不留痕跡，這就給業務的記錄帶來了風險，計算機的存儲方式是將信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。
（三）數據的安全性、保密性差
單位財務上的數據應該是保密的，但幾乎所有的軟件系統都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有認真研究過數據的保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這樣會計數據的真實性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計算機系統的依賴性很強，計算機硬件和軟件對會計數據的安全性起著十分重要的作用，如系統一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數據丟失。這也是手工會計系統不會遇到的問題。
三、針對上述問題，提出以下幾點高校會計電算化條件下內部控制的措施
（一）加強對會計基礎工作的控制。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，做好會計基礎工作控制主要是在單位內部建立起一套全面、規范的管理制度和方法，以及完整的規范化數據格式。
（二）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的指計算機業務處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；操作人員要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份等等。
（三）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴格。應采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查和復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數據結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理，報廢的計算機，應將其硬盤徹底格式化，以防數據泄密。
（四）提高內部會計人員的素質。高校應當加大對內部會計人員的素質培訓，組織相關人員進行高級程序和網絡安全方面的技能培訓。內部會計人員的素質在內部控制系統中也是占著非常重要的作用。隨著計算機和現代信息技術在會計中的廣泛應用，要求內部會計人員的素質也要相應的有所提高，這樣才能符合現代會計所需要。如：程序編碼控制法、程序追蹤法、數據模擬檢測法、平行模擬法、整體檢測法等方面都需要專業的會計人員。培養一批既懂財會和審計業務又精通計算機應用技術的有經驗的復合型專業內部會計人員是非常有意義的。
（五）加強內部控制審計工作。加強內部控制審計工作。對會計資料進行定期審計，審查電子數據與打印存檔資料的一致性，審查數據保存方式的安全性、合法性，防止出現非法修改歷史數據的現象，對電算化系統運行的各環節進行審查，防止任何形式的漏洞存在。
總之,發展會計電算化,是實現會計工作現代化,促進會計改革的重要保證。而加強會計電算化的內部控制工作, 不斷解決制約會計電算化發展的各個環節，才能促進會計電算化向更深層次更高水平發展。只有不斷提高會計信息系統的質量和會計工作水平，才能更好地為提高高校的現代化管理水平和經濟效益服務。
