摘要：社會管理創(chuàng)新與經(jīng)濟責任審計具有密切的聯(lián)系，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用是經(jīng)濟責任審計的落腳點和歸宿點，提高經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用與社會管理的契合程度是引導管理創(chuàng)新的現(xiàn)實路徑。
關(guān)鍵詞：社會管理創(chuàng)新 經(jīng)濟責任審計 結(jié)果運用 對策
一、經(jīng)濟責任審計與社會管理創(chuàng)新的關(guān)系
《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》指出要加強和創(chuàng)新社會管理，即改變以往主要由政府管理社會的體制，通過調(diào)動社會主體，多方參與、共同治理，形成社會管理和服務合力；同時又提出積極推進對黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員在任期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任履行情況進行審計，二者之間存在密切聯(lián)系。
（一）經(jīng)濟責任審計是社會管理創(chuàng)新的組成部分
從主體上看，黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導是社會管理的主體，能否正確運用手中的權(quán)利和公共資源，履行社會管理職責，直接關(guān)系到社會管理的成敗；審計機關(guān)本身就是社會管理部門之一，對領(lǐng)導干部開展經(jīng)濟責任審計，在干部管理、黨風廉政建設等方面發(fā)揮重要作用。因此，社會管理創(chuàng)新與開展經(jīng)濟責任審計是包含與被包含的關(guān)系。從作用上看，經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為有關(guān)部門和單位考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，為管理創(chuàng)新提供內(nèi)在動力。從理論上看，無論是經(jīng)濟責任審計的“監(jiān)督論”、“控制論”、“服務論”，還是“免疫系統(tǒng)”論，其核心內(nèi)容就是揭示政府審計如何作用于經(jīng)濟社會，體現(xiàn)的是政府審計如何服務于社會管理。所以，經(jīng)濟責任審計是社會管理創(chuàng)新的重要組成部分。
（二）促進社會管理創(chuàng)新是經(jīng)濟責任審計的最終目標
1.促進社會科學發(fā)展。《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》指出，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容以領(lǐng)導干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，關(guān)注領(lǐng)導干部在履行經(jīng)濟責任過程中貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。由此可見，經(jīng)濟責任審計無論是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展，都直接或間接與社會管理創(chuàng)新相聯(lián)，其總的目標是促進經(jīng)濟社會科學發(fā)展。
2.提高經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用與社會管理的契合程度是引導管理創(chuàng)新的現(xiàn)實路徑。經(jīng)濟責任審計結(jié)果是指領(lǐng)導干部在任期內(nèi)或者任期屆滿，審計機關(guān)根據(jù)年度審計工作計劃對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況進行審計，依法出具的審計結(jié)果報告等業(yè)務文書所反映的內(nèi)容和事項。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和其他經(jīng)濟組織在干部監(jiān)督管理、選拔任用、表彰獎勵等工作中，或在做出組織處理、紀律處分、經(jīng)濟處罰等決定時，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為依據(jù)的活動。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用是經(jīng)濟責任審計的落腳點和歸宿點。只有提高經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用與社會管理的契合程度，科學有效地運用好經(jīng)濟責任審計結(jié)果，即把審計結(jié)果運用于干部的任用、獎懲和考核管理工作中，運用于有問題的被審計單位和領(lǐng)導的整改工作中，才能為提升領(lǐng)導干部隊伍素質(zhì)、樹立正確的用人導向提供保障；才能促使領(lǐng)導干部守法守紀守規(guī)盡責，不斷轉(zhuǎn)變工作作風，提高工作效能，更好地履行工作職責，為社會管理提供良好服務。
二、當前經(jīng)濟責任審計存在的主要問題
（一）責任界定和審計評價缺乏標準
由于缺乏統(tǒng)一的、具體的、可操作性強的責任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經(jīng)濟責任的界定和評價沒有明確依據(jù)，導致責任界定難度大，審計評價比較籠統(tǒng)，審計成果缺乏權(quán)威，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。比如：沒能準確地界定領(lǐng)導干部的直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任；有的審計評價超越了領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的范圍，或過于寬泛；有的審計評價等同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領(lǐng)導干部個人經(jīng)濟責任、個人在其中所起作用的評價；有的審計評價基本流于形式，缺乏應有的利用價值。在客觀上給有關(guān)部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度，降低了審計結(jié)果運用的權(quán)威性。
（二）審計質(zhì)量不高
1.審計的內(nèi)容及結(jié)果與組織人事等部門利用的需求不吻合。一些審計機關(guān)在開展經(jīng)濟責任審計時側(cè)重于對領(lǐng)導干部所在單位財政財務收支的審計，審計評價指標多關(guān)注財務數(shù)據(jù)，而忽視了領(lǐng)導干部任職期間重大經(jīng)濟決策、政府投資重要項目建設管理、重要經(jīng)濟事項管理制度建立和執(zhí)行、領(lǐng)導干部推動當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展等方面情況的審計，審計面較窄。很難科學、準確、全面地反映領(lǐng)導干部任職期內(nèi)履行職責的全貌，微觀的審計結(jié)果難以滿足組織人事等部門的需求。
2.審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出。由于任務重，趕進度，審計中必要的程序過于簡單、粗放，審計的質(zhì)量難以保證。
3.項目計劃管理薄弱。審計時間和對象的不確定性，造成任務安排的突發(fā)性和集中性，尤其是領(lǐng)導班子換屆或者調(diào)整年度，幅度大、任務重、時間緊、人員少，一定程度上影響了審計結(jié)果的質(zhì)量。同時，受職業(yè)、知識面限制等，對審計結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的質(zhì)量，使審計結(jié)果運用缺乏根本的基礎(chǔ)。
4.審計機關(guān)的權(quán)限有限。雖然《審計法》以及中央兩辦的《規(guī)定》明確規(guī)定了審計機關(guān)執(zhí)法的相關(guān)權(quán)限，但是還是有很多潛在問題由于權(quán)限問題無法詳查，從而影響了審計結(jié)果的質(zhì)量。比如，2010年7月11日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于領(lǐng)導干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項的規(guī)定》第十三條規(guī)定，“紀檢監(jiān)察機關(guān)（機構(gòu)）、組織（人事）部門可以對有關(guān)領(lǐng)導干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項的材料進行調(diào)查核實”，審計部門沒在所列范圍之內(nèi)。而在經(jīng)濟責任審計中，其重要的一個審計內(nèi)容就是對個人的廉政情況進行審計，并對其評價，法律雖賦予了審計反腐的職責，但又沒有賦予一些反腐必備的利器，這是一個局限性。
（三）審計時效性不強
我國的經(jīng)濟責任審計大都是離任審計，而且大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重較低，有的地方尚未開展任中審計。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是有的被審計領(lǐng)導干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難，審計結(jié)果運用更無從談起。二是被審計領(lǐng)導干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。四是造成審計機關(guān)實施經(jīng)濟責任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。
（四）審計結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化
一是審計成果轉(zhuǎn)化運用的意識不強。對審計結(jié)果的運用沒有引起足夠的重視，沒有深刻認識經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用不僅是審計部門的事，而且還關(guān)系到組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門；審計結(jié)果的運用僅局限于被審計的領(lǐng)導干部，而有些未經(jīng)審計的領(lǐng)導干部較少主動加強自身問題的排查和整改。二是審計部門根據(jù)審計情況寫出的審計結(jié)果報告報送有關(guān)部門，但有關(guān)部門就如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況向?qū)徲嫴块T反饋得不夠，組織人事、紀檢監(jiān)察部門對于存在經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。有些地方黨委和組織部門甚至沒有把經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告歸入被審計領(lǐng)導干部本人檔案。三是組織、紀檢部門的工作人員對審計專業(yè)知識、審計職能作用等的了解也不多，反過來又影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對接。四是重對事的處理、輕對人的處理，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。五是審計結(jié)果不夠公開透明，影響了運用效果的發(fā)揮。
三、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用引導社會管理創(chuàng)新的現(xiàn)實路徑
（一）夯實經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的基礎(chǔ)
1.創(chuàng)新審計理念。在注重財政財務收支的同時，還要重點關(guān)注被審計領(lǐng)導干部任職期間重大經(jīng)濟決策，強化對權(quán)力運行過程中的跟蹤審計，科學、準確、全面地反映領(lǐng)導干部任職期內(nèi)履行職責的全貌。
2.強化經(jīng)濟責任審計專業(yè)培訓。經(jīng)濟責任審計涉及面廣、政策性強、內(nèi)容復雜、要求審計人員不僅具備良好的政治素質(zhì)，熟悉審計業(yè)務，而且要具備較高的政策水平。因此，要強化經(jīng)濟責任審計方面的專業(yè)培訓，以適應經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展需要。
3.實行任中審計與離任審計相結(jié)合。以任中審計為主，離任審計為輔，增強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的時效性。同時推行任中審計還可以在一定程度上解決因干部換屆、調(diào)整等因素造成經(jīng)濟責任審計過于集中、審計任務不均衡的問題，全面提高審計質(zhì)量和水平。
（二）促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果可靠可信可用
1.建立健全審計評價體系。評價體系應由經(jīng)濟責任審計評價指南、經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告撰寫規(guī)范和經(jīng)濟責任審計結(jié)果量化評價辦法三部分組成，其中，經(jīng)濟責任審計評價應當分為審計單項結(jié)果評價和綜合評價，經(jīng)濟責任審計評價辦法應當由經(jīng)濟責任審計評價的原則、評價內(nèi)容、評價的等次及其標準、評價意見、責任界定、評價操作程序等內(nèi)容構(gòu)成。在具體操作中先由審計機關(guān)按照指南對審計對象進行審計，再根據(jù)審計情況撰寫經(jīng)濟責任審計報告和審計結(jié)果報告，最后由審計機關(guān)業(yè)務會議根據(jù)量化評價辦法進行打分量化，確定評價等次。
2.創(chuàng)新對領(lǐng)導決策行為進行審計評價的方法。注重從會議紀要入手，收集非會計資料，一看決策制度，二看決策依據(jù)，三看決策程序，四看決策效果。評價時要堅持定量與定性相結(jié)合，共同研究確定不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導干部的評價標準，使審計評價更具科學性，進而保證經(jīng)濟責任審計結(jié)果的有效性和可靠性。
3.創(chuàng)新評價的內(nèi)容和依據(jù)。審計評價應當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的評價要圍繞貫徹落實黨中央方針政策，以領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任為主線，以財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，以守法守紀守規(guī)盡責為目標，重點關(guān)注領(lǐng)導干部任職期間執(zhí)行國家法律法規(guī)和國家經(jīng)濟政策情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制制度情況、遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況，關(guān)注宏觀經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價，重點關(guān)注和突出領(lǐng)導干部在推動當?shù)亍⒉块T和單位經(jīng)濟社會科學發(fā)展中所起的作用，促進領(lǐng)導干部科學履行經(jīng)濟責任。堅持對違法違紀違規(guī)及失責問題進行揭示和反映，并做出客觀公正、實事求是的評價。
（三）創(chuàng)造經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的銜接條件
1.組織部門要拓展運用審計結(jié)果的基本方式。一是把經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用到對領(lǐng)導干部的日常考察考核中去；二是把經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為領(lǐng)導干部談心、談話及實行誡勉的重要內(nèi)容；三是把經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為加強對領(lǐng)導干部教育的重點內(nèi)容；四是把經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告歸入被審計領(lǐng)導干部本人檔案，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計對領(lǐng)導干部工作實績的鑒證作用。
2.經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組狠抓經(jīng)濟責任審計結(jié)果的落實。各級經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組要及時召開相關(guān)部門領(lǐng)導會議，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要求被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)提出整改措施，限期抓好整改落實。
3.審計部門要把握好經(jīng)濟責任審計運用建議的形式。一是對肯定性的審計結(jié)果，應建議有關(guān)部門適當給予宣傳，建議組織人事部門應按規(guī)定給予表彰、獎勵、提拔重用，或提出崗位適應性的建議。二是對問題性的審計結(jié)果，按問題性質(zhì)區(qū)別對待：對只涉及一般性問題的，可建議由組織人事部門出面找被審計人談話教育，打招呼，防止問題的進一步發(fā)展；對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由審計部門按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定對被審計人所在單位給予處理處罰，然后建議由紀檢監(jiān)察、組織部門對被審計人進行談話誡勉，誡勉期限內(nèi)可進行跟蹤性財務檢查，經(jīng)財務檢查發(fā)現(xiàn)仍沒有改進的，視情況建議由組織部門對被審計人予以降免或及時進行交流調(diào)整；對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責任問題的，先由審計部門按規(guī)定進行處理處罰，然后建議紀檢部門予以追究，同時建議組織部門視追究情況對被審計人職務進行相應的降免和調(diào)整。三是對嚴重違法違紀的，審計部門按規(guī)定公布審計結(jié)果，并建議紀檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)立案查處。
（四）擴大經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的渠道和平臺
一是實行審計結(jié)果公示公開。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告是對被審計者任職期間經(jīng)濟責任履行情況的綜合評價，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以公開公示，可以起到表彰宣傳先進，警示、教育、制約后進乃至違紀者的作用。同時，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納入領(lǐng)導干部任前公示的內(nèi)容，讓群眾更全面、更具體地了解擬任用的干部情況，尤其是經(jīng)濟上的問題，提高經(jīng)濟責任審計在群眾中的威信和地位。
二是加大經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況的宣傳力度。審計機關(guān)和審計人員要加強與新聞媒體部門的合作與聯(lián)系，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況通過報紙、電視、局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等向外宣傳、報道，能最大限度地滿足社會對審計結(jié)果的需求，以達到宣傳審計監(jiān)督的重要性和審計監(jiān)督的威懾力。
三是建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果檔案。組織部門在收到審計機關(guān)出具的經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告后，及時登記，并提出處理意見，報送上級領(lǐng)導審閱，然后歸入經(jīng)濟責任審計結(jié)果數(shù)據(jù)庫，作為考察任用、管理教育和年度考評領(lǐng)導干部的依據(jù)。
（五）提供經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的機制保障
一是要完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的協(xié)調(diào)配合機制。進一步強化聯(lián)席會議成員單位經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作責任制，確保聯(lián)席會議成員單位職能充分發(fā)揮。
二是領(lǐng)導干部任用機關(guān)不認真采用審計結(jié)果，導致用人失誤失察的，嚴肅追究有關(guān)責任人的責任。
三是對審計結(jié)論提出的問題，紀檢監(jiān)察、財政國資等部門要充分發(fā)揮職能作用，依法履行部門職責，根據(jù)審計機關(guān)的決定書、建議書、移送處理書等，對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題依法予以及時處理，對相關(guān)責任人依紀予以處分，并將處理結(jié)果及時通知審計機關(guān)。無正當理由不處理的，應承擔相應責任。
四是完善審計查出問題整改情況反饋制度。審計機關(guān)充分發(fā)揮審計結(jié)論落實協(xié)作機制的作用，經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告報出后，向?qū)徲嫿Y(jié)論落實協(xié)作單位發(fā)送審計建議書，把審計整改情況和審計建議落實作為經(jīng)濟責任審計成果的考核指標。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期調(diào)查被審計單位落實審計結(jié)論和整改的情況。X
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