隨著企業(yè)國際化進程的日益推進，管理工作日趨規(guī)范和完善，企業(yè)對內部控制工作的要求將變得更高、更細化，其重要性也更加突顯。加強企業(yè)內部控制制度的建設將有利于提升企業(yè)財務管理水平，這需要兩者的相互影響、相互作用。
一、企業(yè)內部控制簡介
目前，國際上最具影響力的內部控制框架體系為美國頒布的COSO，筆者公司在集團公司企管部門的領導下，嚴格按照該體系開展內部控制工作。COSO框架將內部控制的三大目標定位為財務報告的有效性、經(jīng)營的效率與效果、相關法律法規(guī)的遵循情況，框架包含了五個方面相互關聯(lián)的內容：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。
其中，控制環(huán)境確定了企業(yè)對內控工作的整體態(tài)度，它是企業(yè)內部控制體系的基礎，直接制約其他四個要素；風險評估是提高企業(yè)內部控制工作效果和效率的關鍵；控制活動貫穿企業(yè)管理工作的方方面面，涉及每一部門、每一位員工；信息與溝通不僅包括企業(yè)內部各部門、人員之間的溝通，還包括企業(yè)與外部的溝通；監(jiān)督方面主要是對內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
二、內部控制與財務管理的關系
企業(yè)內部控制過程是進行企業(yè)內部管理的重要基礎。內部控制過程需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)自身的基本管理過程，建立完整而全面的監(jiān)督管理體系，將整個企業(yè)的財務管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理、銷售管理和新產(chǎn)品開發(fā)管理進行統(tǒng)籌安排。在內部控制過程的建立和調整工作當中，應當體現(xiàn)出企業(yè)管理各個流程的關鍵部分，清晰地描述出企業(yè)管理過程中的關鍵節(jié)點，為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營提供制度依據(jù)和保障。企業(yè)內部控制過程需要的各種經(jīng)濟信息，需要財務管理過程以貨幣為尺度進行計量和反應，并使用各種財務手段進行分析過程。
財務管理工作涉及企業(yè)管理過程的基本方面，財務信息本身和企業(yè)經(jīng)營管理的具體環(huán)節(jié)有緊密聯(lián)系。在經(jīng)濟學中，財務管理為企業(yè)的資本要素的籌集和使用提供決策依據(jù)。財務管理的基本環(huán)節(jié)中，短期的資本籌集和投入決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。因此，短期的資本投入和籌集所形成的資本運營環(huán)節(jié)是企業(yè)短期內基本生產(chǎn)過程和銷售過程的重要保障。在長期的投資決策與籌資決策過程中，將決定企業(yè)所擁有的長期現(xiàn)金持有量和固定資本數(shù)量。在經(jīng)濟學中，長期的資金持有量是企業(yè)預算約束水平的直接決定因素，進而決定廠商能夠生產(chǎn)的產(chǎn)品組合，對企業(yè)的經(jīng)營決策具有重大的現(xiàn)實意義；固定資本數(shù)量將直接決定企業(yè)生產(chǎn)過程當中勞動要素和資本要素的比例關系，這一比例將直接反映企業(yè)生產(chǎn)過程當中的技術水平，最終直接決定企業(yè)的勞動要素的邊際產(chǎn)出和企業(yè)自身的利潤水平。長期投資和籌資水平的決策過程將直接決定企業(yè)的人力資源管理過程、新產(chǎn)品開發(fā)過程和技術更新能力，并在長期最終決定企業(yè)的利潤水平和競爭能力。財務管理過程已經(jīng)直接將自身的影響力輻射到整個企業(yè)的管理和內部控制過程。
三、內部控制在執(zhí)行中存在的問題
（一）業(yè)務流程還需要進一步優(yōu)化，監(jiān)督檢查要有重點
2004年筆者公司集團總部開始企業(yè)內部控制體系建設工作，公司在集團公司的指導下，對公司的管理工作進行了全面梳理，編制完成了公司內控管理手冊，內控手冊是指導公司各項業(yè)務開展的操作手冊，也是行為規(guī)范。
經(jīng)過近幾年的不斷發(fā)展，業(yè)務的不斷更新，結合內控工作的不斷完善，目前存在部分流程已經(jīng)與現(xiàn)實業(yè)務不符，業(yè)務流程設計過于復雜、描述過于細化的問題，嚴重影響、制約公司各項業(yè)務的順利開展，迫切需要對該部分流程進行簡化、優(yōu)化，真正促使內控手冊規(guī)范和管理財務行為，使簡潔、高效、實用的內控流程有力地提升公司財務管理水平。
監(jiān)督檢查作為內控框架五大內容之一，內控制度執(zhí)行好壞，主要通過監(jiān)督檢查進行反應。部分企業(yè)在開展內控檢查工作時，存在無重點，動輒便進行全面檢查的問題，使企業(yè)耗費大量的人力、物力進行檢查，但是最終卻收效甚微，存在重要風險、重大資金支出的項目未得到重點檢查，潛在風險日益積累的問題。
（二）部分企業(yè)對內部控制工作的重視不夠，內控理念和意識還需要進一步加強
隨著近幾年內控工作的開展，由于其工作方式及內容的特殊性，在不自覺的情況下給部分企業(yè)領導及員工形成了不積極的印象，普遍認為內控工作就是項找麻煩、挑刺的工作。企業(yè)領導對內控工作不夠重視，使內控工作流于形式，缺少足夠的政策支持，從而導致內控制度的貫徹執(zhí)行被動、失效，造成為了內控而內控的不好局面。
企業(yè)員工作為內控制度的具體執(zhí)行者，在日常工作中缺乏強有力的內控意識和理念，在具體業(yè)務的執(zhí)行上缺乏風險意識，對執(zhí)行過程中需要留下的實施證據(jù)，出于應付的心態(tài)，消極、被動的按照內控要求進行處理。以上原因使部分企業(yè)在消耗物力、財力的情況下，艱難的推進內控管理工作。
（三）獎懲機制還不夠健全，激勵和約束機制還需進一步加強
企業(yè)在內控建設上一定要建立考核機制，嚴格按要求進行考核，切忌在執(zhí)行過程中考核不公，流于形式。充分利用該機制調動相關部門及員工的積極性，使管理人員能夠享有充分的管理經(jīng)營權利，工作人員在明確職責的同時積極參與內控管理工作。
四、如何通過內部控制提升企業(yè)財務管理水平
（一）強化企業(yè)領導，尤其是企業(yè)總會計師、財務負責人對內控工作的支持，著力培養(yǎng)財務人員的內控意識和理念
企業(yè)高層對內控工作的重視和支持是內控制度得到貫徹和執(zhí)行的基礎，企業(yè)員工由被動接受轉變?yōu)楣ぷ鬟^程的自覺意識，是內控工作促進財務管理工作提升的關鍵，只有企業(yè)高層和員工對內控工作的高度重視和統(tǒng)一，才能使內控工作與企業(yè)財務管理工作相互影響、相互提升。
（二）持續(xù)優(yōu)化業(yè)務流程，做好重點領域內控檢查工作
內控工作管理部門要結合公司制度及管理辦法的變更、新業(yè)務的開展情況，實時更新企業(yè)內控管理流程，對過于復雜、細化的流程要抓住重點進行優(yōu)化完善；對內控執(zhí)行情況的檢查要結合企業(yè)不同時期發(fā)展及關注重點，對重大事項、重大資金的支出進行專項檢查，切忌搞大而全的檢查活動。
