摘要：隨著我國經濟的發展，企業財務舞弊的案件也隨之增加，導致財務信息的不準確與扭轉變形，不但影響了企業在重要利益上的決策，還使證劵市場在資源的配置功能上受到了破壞。因此，財務舞弊成為各企業深惡痛絕的惡疾。在我國逐漸進入市場化與市場競爭激烈的同時，企業不斷加大了對財務的管理，構建內部控制，使企業財務舞弊得到防范，并且對企業的風險管理進行改善。本文通過闡述內部控制的五要素和財務舞弊，內部控制要素與財務舞弊的動因，針對內部控制要素與財務舞弊之間的關系進行了分析。
關鍵字：內部控制要素財務舞弊 關系
因為企業的財務管理中內部控制占有非常重要的地位，針對企業財務舞弊的防范，最好實施的辦法就是構建良好的內部控制體系。其內部控制包括了控制環境與控制活動、風險評估與監督，以及信息和溝通五個要素在財務舞弊中發揮作用，不僅可以區分和解釋財務舞弊的行為，還可以使初始的財務舞弊行為得到揭發。掌握內部控制要素與財務舞弊的關系以后，就能使企業的內部控制得到進一步的完善，使財務信息得以真實，有效的防范財務舞弊。
一、內部控制的五要素和財務舞弊
1、內部控制的五要素
其一，控制環境，此要素是其它內部控制的基礎，為企業塑造形象，并且提供紀律與構架及影響員工控制意識。它主要有誠信原則與道德價值觀、組織結構和人力資源的政策、對責任的分配與授權等。
其二，控制活動，此要素是確保企業管理層所發出的指令政策和程序能夠得到實施，例如：授權和復核營業績效、調節和核準等。它主要有直接的部門管理和實體的控制、績效分析與比較和信息的處理等。
其三、風險評估，此要素是企業內外所遇到的不同風險進行評估，對所定的目標分析與辨認即將發生的風險。它主要有風險和目標，以及變化后的環境管理等。
其四，監控，此要素是針對內部控制所實施的監控，保證內部控制正常的運行。它主要有個別評估和持續監控、報告的缺陷等。
其五，信息和溝通，此要素是在取得信息的同時進行溝通，使員工可以進行彼此之間的信息溝通。此要素不但可以處理內部的信息，還可以處理外部的信息，并且上下級之間必須清楚各自的承擔責任信息互相之間進行有效的溝通，與外界的因素也要進行溝通。它主要有信息和溝通。
2、財務舞弊
財務舞弊是指用財務欺詐等違法違規手段, 給舞弊人帶來經濟利益,而最終導致他人受到傷害或遭受損失的故意行為.財務舞弊可以分為侵占財產和欺詐性的財務報告兩類。前者是根據自己的利益，利用不正當的手段獲取財物，使所在單位在財物上受到損害，例如：管理層購貨時收取回扣和盜、挪用資金等；后者是誤導財務報表人員對業績和盈利的能力做出的判斷。
二、內部控制要素與財務舞弊的動因
1、控制環境與財務舞弊
控制環境能夠影響員工控制意識。例如：西門子公司在全球的行賄行為，對于此行為該公司的高層沒有采取阻止，甚至納入企業文化和受到獎勵，由此，此公司的控制環境很差，使內部控制不能實施，導致財務舞弊的行為。因此，控制環境極容易為舞弊的動機帶來機會，管理層不斷滿足個人利益，掩飾財務報表發生違法的舞弊行為。
2、控制活動與財務舞弊
控制活動的原則是政策，具體是程序。因為授權不能得到滿足，導致侵權的行為，內部控制之上由管理層駕馭，使財務舞弊的行為發生。另外，不合理的控制活動設計及規章制度的缺乏，都可能制造財務舞弊發生的機會。
3、風險評估與舞弊
風險評估是企業內部控制的核心，根據風險評估的程度、頻率、管理進行財務信息真實性及財務舞弊的評估。因此，通過評估的過程，對企業在財務上的漏洞及錯誤，都可以發現財務舞弊的行為。
4、監控與舞弊
因為目前的財務內部控制監督沒有得到實現，而是通過其它管理層或方式對財務進行干預，企業難以對財務內部控制進行規范和完善，所以，在這種狀況下非常容易出現對財務舞弊的行為。
5、信息和溝通與財務舞弊
信息和溝通是極容易導致財務舞弊的重要原因，假如信息不能得到有效的溝通，就容易出現消息的封鎖，出現財務舞弊的行為。管理層對于財務數據的不重視導致了財務信息的不真實或是混亂，因此，引起財務舞弊行為的發生。
三、內部控制要素與財務舞弊之間的關系
內部控制要素是采取比較和發現錯誤控制企業管理活動，提供企業運營效率的效果和財務報告的可靠性等。好的內部控制要素可以對財務舞弊的幾率和后果進行降低。內部控制要素在企業財務舞弊中主要有兩種作用，一種是內部控制要素避免財務舞弊的作用，另一種是內部控制要素針對財務舞弊進行糾錯更正的作用。前者是加大舞弊懲罰的力度，優化信息和對財務進行檢查頻率；通過內部控制體系，快速對財務舞弊行為作出識別以及整治。后者主要是內部控制要素將財務舞弊的影響降至最低，能夠制定有效的方式及時控制和制止財務舞弊的行為，消除因財務舞弊帶來的影響。
總而言之，通過內部控制要素可以知道，財務舞弊的防范是內部控制主要的基礎。內部控制要素作為一個企業的防范系統，與財務舞弊之間存在著很強的關聯性，內部控制要素體系從本質上就是為能夠發現財務舞弊的行為，并對其懲罰，因此擴大財務舞弊的成本，使財務舞弊的行為得到控制。
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