【摘要】本文針對當前煤炭企業固定資產管理存在的主要問題,強調指出了加強固定資產管理,實現保值增值的重要性,并有針對性地提出解決問題的對策。
一、加強當前煤炭企業固定資產管理的重要性
隨著煤炭開采技術的提高和安全生產難題的逐步解決,我國礦井生產規模越來越大——多達300萬噸/年-1000萬噸/年甚至更大,其中固定資產投入占礦井建設、生產投資比例也越來越大,據我國目前大型、特大型煤礦企業財務報表反映:固定資產多占企業總資產的46%-69%;僅固定資產折舊費即占噸煤生產成本13%-15%。如果煤炭企業固定資產管理控制不到位,必然會出現固定資產管理松散混亂、缺乏制衡,造成國有固定資產的流失及固定資產管理水平低下的局面,從而相對增加企業生產成本,削弱企業競爭實力與企業發展后勁。
目前,煤炭行業完全面向市場,煤炭價格完全放開,企業間的競爭日趨激烈,但如何提高企業的經濟效益、增強企業競爭實力則關系到煤炭企業的生存和發展。從煤炭企業自身發展的情況來看,煤炭企業僅靠提高價格和產量的方法做大做強是不夠的,只有通過企業內部自身進行有效的管理,實現企業管理的高效化,才是其根本途徑。可見,要加強煤炭企業固定資產管理,實現其保值增值的重要性。
二、當前煤炭企業固定資產管理存在的主要問題
當前煤炭企業固定資產管理較以前在計劃、采購環節上強化了措施,進而節約了采購成本。但是,在肯定成績的前提下,還必須正視目前煤炭企業固定資產管理控制仍然存在的以下問題:
(一)管理者對各經營層的固定資產管理效果沒有細化的績效考核約束
煤炭企業管理者大多著重強化控制煤炭安全、產量、進尺、可控成本費用、經營利潤等考核指標,而且相當部分煤炭企業較以前取得了卓著的成效,較好地降低了噸煤成本,提高了企業經濟效益。但鑒于大多數企業管理者對各經營者固定資產管理具體績效未納入考核的范圍,出于功利性,經營者不屑對固定資產的強化管理與控制,導致煤礦企業固定資產資產管理力度不夠,出現固定資產修舊利廢挖掘不充分及年底清查“年年清年年不清”的弊端等。
(二)非機電設備固定資產管理組織結構設計不科學、權責分派不明晰
煤炭企業非機電設備固定資產管理職能部門分工職責不明確或管理缺位,導致資產管理責任覆蓋有遺漏;要么是部分職能部門權力重疊,使該部分固定資產的管理互相推諉;有關設備采購部門權力不明確,或采購、驗收實質上由一個部門負責;實物資產日常具體驗收、臺賬登記、部門調拔等業務部門管理職責不清楚,尤其是年底資產實物清查更是不了了之。
(三)固定資產管理制度不健全
固定資產采購、驗收、核算、使用保管、維修、調拔、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規范、考核獎懲制度空白或不兌現。
(四)內部審計監督機制不健全
一般企業都設有內部審計部門,通過其有效的監督檢查,可以幫助有關部門采取適當的糾正措施,完善內部政策或執行政策的程序,促進企業內部各項政策、程序更為有效地得到遵循,從而促進單位經營管理目標的實現。但內部審計的重要性并沒得到足夠重視,其主要表現為:審計機構獨立性依法審計的執行力度不夠;審計人員未能配齊配強,所以其固定資產審計監督力度無從保證。
三、解決當前煤炭企業固定資產管理問題的主要對策
(一)完善公司法人治理結構,嚴格實施固定資產管理董事經理負責制和項目經理負責制
企業總經理是受托企業最高責任人,企業的固定資產管理、營運效果優劣與否,總經理都有著不可推卸的,首要的責任,并將固定資產內控管理的完善與實施作為總部對其責任業績進行考核與獎罰的基本內容;項目經理作為項目的具體負責人,對歸口固定資產管理承擔著直接的責任后果,成為所在企業總經理對其責任業績進行考核的重要內容之一。由于固定資產管理控制效果落實到了具體的歸口責任人,并使業績考核與獎罰的直接掛鉤,這就勢必激發起總經理及項目經理對固定資產管理控制的積極性、創造性與責任感,并從各自的責任后果與切身利益出發,以審慎而負責的態度,高度關注并積極參與固定資產管理的全過程。
(二)建立科學、明晰、合理的固定資產管理組織結構和權責運行體系
通過科學、明細、合理的組織結構設置和職責權力的嚴格劃分,使企業的各個組成部分及其成員都應清楚自己在企業中的位置、承擔的責任、擁有的權利。因此建議企業按以下順序加強企業固定資產的采購與管理:組建各類專家型的招標委員會,確定所需資產供貨商——供應部購貨——專家協同供應總倉庫、使用單位驗收——機電、財務、審計等部門負責過程監控,以使企業的固定資產管理、控制做到:橫向到邊、縱向到底,既沒有交叉也沒有遺漏。
(三)完善煤炭企業固定資產管理體系,健全固定資產管理制度
1.夯實企業固定資產管理基礎工作
合理界定低值易耗品、固定資產核算管理范圍,從會計基礎工作、設備管理規程抓起,按照《會計基礎工作規范》處理會計業務;按照《內部會計控制規范——基本規范(試行)》加強會計監督,建立健全資產管理的內部會計控制制度,加大財務控制力度。對固定資產計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業全過程,建立合理的核算、管理流程,從制度上保證固定資產業務操作上的規范化、秩序化與高效率,堵住財務管理上的漏洞,維護資產實物的安全完整及賬務的及時準確。按照《煤炭工業企業設備管理規程》管好、用好、維護好、適時地改造更新設備;.嚴格遵循不相容職務相分離控制原則;清晰職能部門資產管理分工、職責、權限;建立、完善資產管理崗位責任制及管理稽查、考核、獎懲制度等。
2.強化資產清查力度
財產管理和財產記錄一定要實質性地分開——不能把財產記錄、檢查、核對等一系列工作交由實物資產管理一個部門去做,使企業資產管理形成有力的內部約束機制,以保證資產清查的真實、完整性;要定期檢查盤點,以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強;要不定期地突擊檢查,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
3.建立完善固定資產現場動態管理制度
目前,固定資產管理的現場管理工作仍很薄弱,特別是財務固定資產核算員缺乏對現場管理意識,與設備管理部門相互溝通也不夠,不能及時掌握設備的動態。為杜絕財務與設備管理嚴重脫離的現象,通過完善財務與設備管理部門的雙向溝通互動管理崗位責任制和工作標準,促使固定資產核算管理人員深入現場,了解資產狀況,做到資產狀況清,實現固定資產的核算與管理有機地緊密結合,保證財務核算與監督做到位,保證資產賬賬相符及賬實相符;同時,完善設備目標責任管理制度, 加強固定資產實物、運轉維護、保養等管理責任制,努力提高企業設備臺時的產量定額或單位產量的臺時定額,提高固定資產運營效率,節約固定資產使用成本,降低原煤成本,提高企業經濟效益。
4.盤活存量固定資產,發掘其潛能
由于科學技術的進步和競爭環境的瞬變性,加之以往固定資產決策管理上的錯誤,使得企業既有的存量固定資產不可避免地會在質量功能、效率以及配置結構等方面出現滯后或不協調的現象與問題。為了更加有效地聚合企業固定資產資源優勢,對既有的存量固定資產從質量、功能、規模、結構等方面重新進行優化調整與配置組合。
企業可以首先將相關的存量固定資產按照營運狀況分為正常運轉、帶病運轉、停機待修等類別。對于后兩類,該修的修,該報廢的報廢,以實現資金的轉換。對于正常運轉的固定資產,也應從技術水平、經濟合理性以及效率性等角度,進行分析評價。對于技術陳舊落后、經濟上不合算、效率低下的固定資產,應當及時停用,以有償的方式剝離讓售,以收回資金,轉換為技術先進、經濟合算、效率更高的新的固定資產,從而提高固定資產的技術結構與整體運轉效率,為煤炭企業市場競爭優勢的強化奠定良好的物質基礎。
5.加強企業固定資產核算、管理網絡信息化建設,實現固定資產管理的高效性與便捷化
(四)完善煤炭企業內部審計體制,加強審計監控力度
1.加強審計機構的獨立性和權威性,可建立由董事會直接領導的審計委員會來全面負責企業的內部審計工作,或推行審計人員委派制。更大的獨立性賦予了審計人員更強的權威性,可以預防財務主管屈從企業經營者的意志而聽之任之,甚至不惜損害企業利益而弄虛作假,欺上瞞下,相互庇護,進行個人利益的交換,以致造成“內部人控制”的危局。
2.加強內部審計隊伍建設,提高內審人員素質
搞好內部審計工作要有一支作風優良、技術過硬的內部審計隊伍;要建立一套行之有效的內部審計工作考核辦法,接受上級領導和公司員工的監督。
3.拓展內部資產審計業務領域
一是加強企業的資產風險管理,將風險控制到最低限度,防患于未然;二是加強企業的固定資產管理內部控制制度評審,建立嚴密、完善的控制體系;三是加強固定資產管理審計和經濟效益審計,謀取更大的資產管理效益。
計美云
