會計平衡公式
①資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
②資產(chǎn)=廣義現(xiàn)金+存貨（包括生產(chǎn)成本）＋經(jīng)營性應(yīng)收項目+其他資產(chǎn)
③負(fù)債=經(jīng)營性負(fù)債+其他負(fù)債
④所有者權(quán)益=非本年利潤所有者權(quán)益+本年利潤
將②、③、④代入①得：
廣義現(xiàn)金+存貨（包括生產(chǎn)成本）+經(jīng)營性應(yīng)收項目+其他資產(chǎn)=經(jīng)營性負(fù)債+其他負(fù)債+非本年利潤所有者權(quán)益+本年利潤
移項得：
廣義現(xiàn)金=本年利潤+ 經(jīng)營性負(fù)債+其他負(fù)債+非本年利潤所有者權(quán)益－存貨（包括生產(chǎn)成本）－經(jīng)營性應(yīng)收項目－其他資產(chǎn)
此為靜態(tài)表達方式，如果考慮動態(tài)，即：期末與期初比較的變化額，即可表達現(xiàn)金流量，即：
現(xiàn)金凈流量=凈利潤+經(jīng)營性負(fù)債增加額（期末-期初）+其他負(fù)債增加額（期末－期初）+非本年利潤所有者權(quán)益增加額（期末-期初）－存貨增加額（期末－期初）－經(jīng)營性應(yīng)收項目增加額（期末-期初－其他資產(chǎn)增加額（期末－期初）
進一步調(diào)整，即：均調(diào)整為相加關(guān)系—加項關(guān)系，公式如下：
⑤現(xiàn)金凈流量=凈利潤+經(jīng)營性負(fù)債增加額（期末-期初）+其他負(fù)債增加額（期末-期初）+非本年利潤所有者權(quán)益增加額（期末-期初）+存貨減少額（期初－期末）+經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（期初－期末）+其他資產(chǎn)增加額（期初－期末）
此公式，就是現(xiàn)金流量表附表的調(diào)整的來源，以及相關(guān)原理，只不過此現(xiàn)金凈流量，為全部的現(xiàn)金凈流量，而附表要求的是調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量。
依據(jù)公式⑤，將現(xiàn)金流量公式表達為經(jīng)營性現(xiàn)金流量，如下所示：
⑥經(jīng)營性現(xiàn)金流量=凈利潤+經(jīng)營性負(fù)債增加額（期末-期初）+存貨減少額（期初－期末）+經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（期初－期末）±調(diào)整項目
調(diào)整項目說明
1、調(diào)增項目：不是經(jīng)營性活動產(chǎn)生的計入當(dāng)期損益類費用，對凈利潤有降低的影響額，涉及的科目主要有：財務(wù)費用、營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出等，如：為在建工程發(fā)生的財務(wù)費用，會計處理時，是計入當(dāng)期的“財務(wù)費用“，但因其不是經(jīng)營性活動，屬于投資性活動，故應(yīng)調(diào)增
2、調(diào)減項目：不是經(jīng)營性活動產(chǎn)生的計入當(dāng)期損益類利得，對凈利潤有增加的影響額，涉及的科目主要有：其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等，如：固定資產(chǎn)處置時產(chǎn)生的凈收益，會計處理時，是計入當(dāng)期的“營業(yè)外收入“，使當(dāng)期凈利潤增加，但因其不是經(jīng)營性活動，故應(yīng)調(diào)減；
從公式⑥，我們可以得出，對其運用，是否與主表能夠保持邏輯關(guān)系的準(zhǔn)確性，關(guān)鍵在于我們?nèi)粘嬏幚恚瑢嬁颇康倪\用，即：如何區(qū)分經(jīng)營性會計科目與非經(jīng)營性會計科目，以及會計科目對應(yīng)的現(xiàn)金流量項目，一般地講，經(jīng)營性會計科目，對應(yīng)的是經(jīng)營性現(xiàn)金流量項目，但也有特例，例如：購入固定資產(chǎn)形成的負(fù)債，此負(fù)債，不屬于長期負(fù)債，因此，不可能在“長期應(yīng)付款“中進行處理，而是屬于流動負(fù)債—一般情況下，我們會在”其他應(yīng)付款“中進行處理（從此處我們也可看出流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的會計科目并不一定全部是經(jīng)營性現(xiàn)金流量的會計科目），對此情況，我們應(yīng)在其他應(yīng)付款下設(shè)置二級科目—如：“非經(jīng)營性應(yīng)付款”，在“經(jīng)營性應(yīng)付項目增加”的現(xiàn)金流量表處理時，將此“非經(jīng)營性應(yīng)付款”因素賜除。同理，非經(jīng)營性應(yīng)收項目按此原則處理。
預(yù)提費用、待攤費用按科目屬性應(yīng)歸入“經(jīng)營應(yīng)付性項目”、“經(jīng)營性應(yīng)收項目”。其處理方式及調(diào)整方式，參照“經(jīng)營應(yīng)付性項目”、“經(jīng)營性應(yīng)收項目”，生產(chǎn)成本的結(jié)余金額表示期末在制品的結(jié)余情況，因此，可視同存貨處理。
