【摘 要】
【摘要】長期以來，預(yù)算被認為同時作用于“計劃”和“控制”兩大目標，但有不少學(xué)者發(fā)現(xiàn)這兩大目標之間其實存在沖突。目前有關(guān)預(yù)算的批評大部分集中在它的控制功能，并且發(fā)現(xiàn)過于嚴格的預(yù)算控制可能導(dǎo)致預(yù)算松弛而破壞其計劃功能的有效性。本文通過相關(guān)文獻回顧和實地調(diào)查，探討了預(yù)算管理的控制功能在全球化競爭和知識經(jīng)濟的背景下作出改變的必要性和可能性。
【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 計劃 控制
改革開放以來，在歐美企業(yè)流行近百年的全面預(yù)算管理理論和方法迅速在我國傳播開來，2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》和2002年4月財政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》進一步推動了預(yù)算管理在我國大中型企業(yè)的普遍實施。幾乎與此同時，西方管理學(xué)界對傳統(tǒng)預(yù)算管理發(fā)起新一輪挑戰(zhàn)，認為在全球化背景下，傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟已向知識經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境的不確定性和競爭性明顯增強，傳統(tǒng)預(yù)算得以運行的基礎(chǔ)和前提面臨挑戰(zhàn)，難以適應(yīng)新時代的要求，因此提出了 “改進預(yù)算”和 “超越預(yù)算”的主張。
傳統(tǒng)管理理論中預(yù)算管理的基本功能包括計劃和控制兩個方面。作為對未來組織運行目標的正式安排，至今尚未發(fā)現(xiàn)能替代預(yù)算的更好機制出現(xiàn)，因此只要是有一定規(guī)模的相對穩(wěn)定的組織，預(yù)算管理作為計劃工具都是不可或缺的，從這個角度來看，預(yù)算管理顯然沒有“過時”。我們從相關(guān)文獻中發(fā)現(xiàn)，長期以來備受批評和質(zhì)疑的主要是預(yù)算管理的控制功能，而控制系統(tǒng)研究提供了預(yù)算管理之外的控制工具。同時我們還在實踐中觀察到部分企業(yè)在設(shè)計其預(yù)算體系時，不再要求預(yù)算管理同時滿足計劃和控制的需要，有些企業(yè)將預(yù)算管理的功能目標重點轉(zhuǎn)向資源配置的計劃方面，以適應(yīng)不確定和快速變化的環(huán)境，而放松了預(yù)算和事后業(yè)績評價的聯(lián)系，將預(yù)算控制功能讓位給其他的管理控制機制，從而降低預(yù)算管理的負面影響。本文將重點放在對預(yù)算管理控制功能的分析上，以期拋磚引玉，供感興趣的學(xué)者和實務(wù)界同行進一步探討。
