【摘 要】
【摘要】上市公司審計(jì)獨(dú)立性缺失與公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷以及政府監(jiān)管不足有關(guān)，文章對(duì)此進(jìn)行了深入分析，并構(gòu)建了上市公司政府介入型的審計(jì)委托模式。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)獨(dú)立性 治理結(jié)構(gòu) 政府審計(jì)委托
一、上市公司審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因探析
1. 公司治理結(jié)構(gòu)缺陷對(duì)審計(jì)委托主體的獨(dú)立性造成損害。審計(jì)委托模式對(duì)審計(jì)獨(dú)立性具有非常重要的影響。我國(guó)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在一定的缺陷，對(duì)我國(guó)審計(jì)委托主體的獨(dú)立性造成了一定的損害。
（1）大股東控制損害。從理論上講，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由公司的股東委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。然而我國(guó)的股權(quán)結(jié)構(gòu)較為集中，其他中小股東一般都沒(méi)有動(dòng)機(jī)參與股東大會(huì)進(jìn)行投票，即使中小股東協(xié)調(diào)一致也未必能對(duì)投票結(jié)果產(chǎn)生影響。而且，在實(shí)際操作中，很多上市公司都是由公司的管理層向股東大會(huì)事先推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此選聘權(quán)實(shí)際上仍然被管理層掌握，而且管理層還決定著審計(jì)費(fèi)用的支付，這在一定程度上也影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性。
