【摘 要】
【摘要】 本文運用2006 ~ 2008年我國A股上市公司的數據，采用與以往研究不同的度量角度，以審計意見類型作為審計質量的衡量指標，對審計任期與審計質量之間的非線性關系進行實證研究。研究發現：在控制了一系列變量后，二者呈倒U型關系。
【關鍵詞】 審計任期 審計質量 審計意見類型 倒U型關系
隨著《薩班斯—奧克斯利法案》的正式生效，關于審計任期與審計質量的關系很自然引起了學者和監管者越來越多的關注。我國監管機構于2004年要求實行審計師定期輪換，但是我國的審計師輪換的有關規定尚沒有經驗證據的支持。
在我國，究竟長審計任期對審計質量有何影響，在多長的時間段上會產生影響？針對這些問題，近年來我國學者也進行了研究，但研究結論各有不同，這主要還是因為研究角度、度量方法、數據獲得等方面存在的差異造成的。已有文獻大都采用橫截面數據，運用會計盈余度量審計質量，并且對二者之間的線性關系研究多，對非線性關系研究少。總而言之，二者相關關系受審計師專業水平、會計師事務所對客戶的要求和審計獨立性等因素的制約。由于各國的國情不同，因而審計任期與審計質量的關系并不是通過簡單的線性關系研究就能完全解釋清晰的，無論國外還是國內，對審計質量與審計任期的關系研究已逐漸轉向更能反映關系實質的非線性關系研究。鑒于此，本文以審計意見類型作為審計質量的度量標準，采用2006 ~ 2008年的面板數據研究二者之間是否存在非線性關系，以期能夠提供相關實證證據。
